【摘要】：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式如图3-21所示。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
一、增值税的征税范围
增值税征税范围的一般规定如图3-18所示。
图3-18 增值税征税范围的一般规定
1.一般纳税人的认定
一般纳税人的认定如图3-19所示。
图3-19 一般纳税人的认定
2.小规模纳税人的认定
小规模纳税人的认定如图3-20所示。
图3-20 小规模纳税人的认定
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式如图3-21所示。
图3-21 小规模纳税人应纳税额的计算公式
（一）应纳税额的计算
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一般纳税人应纳税额的计算公式如图3-22所示。
图3-22 一般纳税人应纳税额的计算公式
（二）销售额的确定
1.一般销售额的确定
一般销售额的确定如图3-23所示。
图3-23 一般销售额的确定
2.特殊销售额的确定
特殊销售额的确定如表3-5所示。
3.“营改增”试点行业的销售额确定
“营改增”试点行业的销售额确定如表3-6所示。
（三）进项税额抵扣
1.准予抵扣的进项税额
准予抵扣的进项税额如表3-7所示。
2.不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额如表3-8所示。
增值税的纳税义务发生时间如表3-9所示。
增值税的纳税期限如图3-24所示。
图3-24 增值税的纳税期限
增值税的纳税义务发生地点如图3-25所示。
图3-25 增值税的纳税义务发生地点
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