模拟试卷（二）
一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（ ）。
A.房产税
B.车船税
D.增值税
2.2014年甲国A公司有来源境外的所得，其中：乙国B公司（A的子公司，假设A公司60%持股）、丙国C公司（B的子公司，假设B公司50%持股）。税率：甲国25%税率、乙国30%税率、丙国20%税率。A公司境内利润1000万、A从B收到股息252万；B公司境内利润500万元，B从C收到股息80万；C公司境内利润200万（注：在此公司的境内利润等于当年公司在本国境内的应纳税所得额）。则甲国政府应征A公司税款为（ ）万元。（不考虑预提所得税）
A.46
B.75
C.500
D.250
3.甲企业是增值税一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的旧汽车一辆给乙企业（该车为3年前购入，购入时未取得可以抵扣进项税额的法定凭证），甲企业开具了增值税专用发票上列示的销售额为2.34万元。则该笔旧汽车的销售应纳的增值税为（ ）。
A.468元
B.702元
C.600元
D.453.05元
4.下列行为涉及的货物，需要计算缴纳消费税的是（ ）。
A.化妆品企业出厂销售的普通化妆品
B.酒厂生产销售的酒精
C.电池加工厂销售锂原电池
D.电池加工厂销售铅蓄电池
5.2015年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂7月将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元。则卷烟厂7月应缴的消费税为（ ）。（烟丝的消费税税率为30%）
A.4万元
B.0
C.3.96万元
D.0.14万元
6.某生产型出口企业，2017年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口材料1000万元，出口额2000万元。2017年1月料件报关进口，1月实现出口500万元，取得国内进项税额100万元。1月份内销销售收入为0，征税率17%，退税率13%。则该企业如采用实耗法计算，1月份应退税额为（ ）万元。
A.90
B.30
C.32.5
D.0
7.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
A.外贸公司进口的啤酒
B.石油化工厂将自产的矿物性润滑油基础油移送用于生产变压器油
C.汽车厂销售自产电动汽车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
8.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.符合条件的利息费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
9.下列项目中，需要计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A.个人继承的房产
B.国有土地使用权的出让
C.因国家建设被征用的房地产
D.合作建房建成后转让的房地产
10.下列生产或开采的资源产品中，减征40%资源税的是（ ）。
A.对依法在建筑物下通过充填开采置换出来的矿产资源
B.深水油气田
C.稠油、高凝油和高含硫天然气
D.低丰度油气田
11.下列行为应当按照2%缴纳契税的是（ ）。
A.债权人承受破产企业的房屋，并与50%的员工签订了5年的工作合同
B.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房
C.北京的李先生2017年购入80平米的第一套家庭住房
D.河北的张先生2017年购入180平米的第二套家庭住房
12.2017年7月某企业购买一处新建的独立地下商铺，地下商铺已取得土地使用权，土地证上的土地面积2000平米。购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。城镇土地使用税的年税额为每平米税额2元。2017年该企业的地下建筑物应缴纳房产税和城镇土地使用税合计（ ）元。
A.3860
B.5360
C.7360
D.10400
13.下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。
A.食品加工厂占用耕地新建厂房
B.省政府批准的技工学校占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.建设水利灌溉设施占用林地
14.王某2016年1月以50万元的价格买了一台越野车，当时同类型车的最低计税价格为60万元。2017年8月因产品质量问题退回了生产企业，则王某能得到车辆购置税的退税款为（ ）万元。
A.5.4
B.4.8
C.4.5
D.4
15.2017年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%.不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。则债务重组所得总计（ ）元。
A.33400
B.11000
C.23400
D.31000
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.逾期未退包装物押金收入
D.市政府将国有资产无偿划入企业，并指定用途
17.李先生2014年1月1日前年金账户余额为27万元（已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税），2016年期末年金账户余额为30万元，李先生于2017年1月起退休并按每季度领取年金9000元。则李先生退休后每年领取年金需要缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.195
B.108
C.9
D.27
18.约翰是A国公民，A国与我国没有签订税收协定。约翰2016年2月15日来北京某外商投资企业工作，12月13日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内公司每月支付工资28000元，另外每月发放住房补贴2000元，物价补贴2000元，子女教育费3000元（经税务机关批准为合理的部分），并均由约翰先生提供了发票，境内公司予以报销。A国公司每月支付工资折合人民币60000元。约翰先生每月还从在华英资企业获得股息10万元。约翰2016年12月应缴纳个人所得税（ ）元。
A.10014.11
B.3313.60
C.9558.47
D.9940.81
19.下列关于税款的退还和追征的表述中，正确的是（ ）。
A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到5年
B.纳税人自结算缴纳税款之日起第2年发现的，可向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还
C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
D.对于纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金
20.关于企业年金和职业年金的个人所得税政策，说法错误的是（ ）。
A.个人缴费不超过自己实际工资的4%的标准，可以扣除
B.个人因出境定居，可以将一次性领取的年金个人账户余额按12个月分摊到各月纳税
C.年金的单位按规定缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税
D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税
21.下列税务行政处罚程序的规定，正确的是（ ）。
A.对张三处以100元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚的简易程序
B.对甲有限责任公司作出停止出口退税权处罚的案件，不属于税务行政处罚听证范围
C.对法人或者其他组织作出1万元以下罚款的案件属于税务行政处罚听证范围
D.当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的2%加处罚款
22.甲企业3月份购置了乙企业的商铺，产权转移书据上注明的交易价格为2000万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为2550万元，取得了房屋权属证书。则该企业应缴纳的印花税为（ ）元。
A.15000
B.10000
C.6000
D.10005
23.下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是（ ）。
A.合伙企业以每个合伙人为纳税义务人
B.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则
C.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人统一缴纳个人所得税
D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
24.刘某系一高级软件工程师，2017年10月获得某公司工资类收入51600元。公司和刘某协商，改变与刘某合作方式，变雇用关系为兼职关系，则这种筹划可以为刘某节省个人所得税税款（ ）元。
A.1291
B.1368
C.1000
D.986
二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)
1.下列应税行为中，应该计算缴纳增值税的有（ ）。
A.餐饮店销售的外卖食品
B.广播影视服务
C.批发商销售水果
D.供热企业向居民个人供热收取的采暖费
2.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.白酒厂移送非独立核算门市部待销售的白酒
3.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税
4.下列业务适用增值税零税率的有（ ）。
A.向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和发行服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
C.向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
D.境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人销售的生活消费品
5.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除20%的基数的有（ ）。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
6.下列各项中，应从价征收资源税的有（ ）。
A.钨矿石
B.稀土
C.衰竭期煤矿开采的未税原煤生产的洗选煤
D.天然气
7.甲企业2017年度发生部分经营业务如下：1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同并取得土地使用证，记载的出让金额为4000万元；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续，仓库建筑面积1600平米。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为6300万元（不含土地使用权价款）。4月份，企业将出典的一栋写字间收回，并于次月投入办公运营，写字间的原值为5000万元。3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元（含土地使用权价款），取得了房屋权属证书。
当地的房产税原值减除比例为30%，当地契税税率4%，城镇土地使用税年税额每平米20元。则下列说法正确的有（ ）。
A.甲企业应纳房产税78.93万元
B.甲企业应纳契税168万元
C.甲企业应纳印花税26010元
D.甲企业购置土地应纳城镇土地使用税73333.33元
8.下列关于车船税免税规定的说法中，符合规定的有（ ）。
A.低速载货汽车一定免征车船税
B.纯电动商用车一定免征车船税
C.军队专用车一定免征车船税
D.公共交通车船一定免征车船税
9.下列合同中，不需计算缴纳印花税的有（ ）。
A.现金收付登记簿
B.仓储保管合同
C.农牧业保险合同
D.供用电合同
10.下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的有（ ）。
A.库存超过4年的车辆
B.减免税条件消失的车辆
C.因不可抗力因素导致受损的车辆
D.行驶10万公里以上的试验车辆
11.关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有（ ）。
A.所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
B.生物药品制造企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
C.企业购置的单位价值2万元以内的固定资产，允许2年内直线法扣除
D.对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，允许采取缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧
12.甲企业股东放弃本企业的60%的股权，如果企业在企业所得税处理上不确认收入的话，必须满足的条件包括（ ）。
A.合同、协议约定作收入处理
B.合同、协议约定作资本金投入
C.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础
D.会计上已做实际接受投资处理
13.下列关于房屋赠与的个人所得税的说法正确的有（ ）。
A.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“偶然所得”征税
B.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”征税
C.对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额
D.受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额作为所得
14.根据规定，股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形包括（ ）。
A.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响
B.将股权转让给配偶
C.符合规定的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让
D.将股权转让给侄子
三、计算问答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
1.2017年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，销售房屋，增值税采用一般计税方法。提供的资料如下：
（1）2014年9月以20000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税，当地政府给予土地出让金10%的减免。其中一半用于建造地产项目。因闲置1年，支付土地闲置费400万元，均取得了相关凭据。
（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本8000万元，其中含商业银行同类同期贷款利率计算的分摊到该项目的利息2080万元（包括超过银行贷款期限的利息40万元，银行收取的罚息40万元）。开发成本中还包括支付给某拆迁单位的拆迁补偿费800万元（全部土地的拆迁费）和装修费用100万，取得相关凭证。
（3）2016年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。
（4）2017年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入48000万元，可售建筑面积的3%以成本价出售给本企业职工。可售建筑面积的7%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。可售建筑面积的10%出租给丙企业，当年收取含税租金105万（增值税采用简易计税）。
（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，计算其他房地产开发费用的比例为5%，印花税以及增值税进项税额均暂不考虑。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。
（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
（3）计算该企业的应纳增值税税额。
（4）计算该企业清算土地增值税时的不含税收入金额。
（5）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的税费。
（6）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
（7）计算该企业企业所得税前允许扣除的税费。
2.江山市甲酒店有限公司为增值税一般纳税人，2016年8月业务如下：
提供住宿服务，一部分开具普通发票，取得收入1060万，另一部分住宿服务，对外开具增值税专用发票，发票金额2000万元。提供餐饮服务共开具普通发票注明收入1000万，外卖收入60万元。
所属超市对外销售烟酒百货58.5并开具普票，所属停车场收入开具普通发票10.5万（选择简易计税），转让2013年4月份购进的办公用车一辆，取得收入10.3万，并给下家开具了增值税专用发票。
5月共从农业生产者手中购进农产品200万，从超市购进鲜肉蛋产品取得普票注明金额50万、购买酒品10万取得专票、食用植物油30万取得专票，取得某公司会计咨询费专票金额20万，购进办公产品一批专票金额60万。取的商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，金额10万。取得银行开具的贷款利息费用发票，金额30万元。
支付的宽带费用取得增值税专用发票价税合计6.66万元，支付给酒店物业管理公司的物业费取得增值税专用发票价税合计31.8万元，支付给美国的酒店品牌使用费代扣代缴增值税20万元，取得相关凭证。首次购买报税盘，取得增值税专用发票，价税合计700.85元，取得增值税专用发票税额101.83元。5%征收率的进项购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万。取的保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万。向某个体工商户租赁住房作为酒店加工用地，向个体工商户支付含税租金5.25万元，取得个体工商户由国税局代开的增值税专用发票。
支付的高速公路通行费为12.3万元，其中10.3万取得了相应的通行费发票，2万取得财政票据；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计13.6万元，其中10.5万取得了相应的通行费发票，3.1万取得财政票据，ETC卡充值支付2万元。
要求：根据上述业务，回答下列问题。
（1）江山市甲酒店2016年8月销项税。
（2）江山市甲酒店2016年8月进项税。
（3）江山市甲酒店2016年8月应纳增值税。
3.某市能源集团，下属有油气田企业和煤矿企业。油田企业和煤矿企业均为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：
（一）油气田企业业务如下：
（1）开采原油80万吨，销售原油22万吨（其中包括低丰度油田开采的原油8万吨），每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。6月销售与原油同时开采的天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。
（2）将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油气田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。
（3）将非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。
（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。
（5）进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费、保险费合计310万元、购货佣金80万元。
（6）2016年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。
（7）由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元（含税）。
（二）煤矿企业业务如下：
（1）6月上旬开采原煤450万吨，销售给关联单位A原煤280万吨，结算价为不含税销售额126400万元，A单位对外售价为不含税销售额148400万元。以自产原煤和外购2000万元原煤加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额74857.14万元。企业赞助冰冻灾区原煤1900吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米。销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。
（2）6月中旬销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计100万吨，原煤和洗选煤未分别核算，全部的销售额为不含税价50010万元（其中包括从坑口到车站的运输费10万元，已提供相关凭据）。
（3）6月下旬出口原煤，原煤的出口价格为不税价1000万元。
（4）6月份，企业还对本企业处于衰竭期的老煤矿（已实际开采18年），进行一定的开采，开采销售的原煤不含税销售额为100万元。
已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%。原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，请计算下列问题。
（1）油气田企业应缴纳的资源税。
（2）油气田企业应缴纳的增值税。
（3）煤矿企业应纳的资源税。
4.张某和妻子李某2016年收入如下：
（1）张某2016年3月领取个体户营业执照和税务登记证，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元，还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。
（2）2016年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。
（3）张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了3000元话费，免费得到市场价值1800元的手机。
（4）张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权，李某将自己10%的股权0元转让给张某，另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。
（5）2016年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。2016年4月因甲上市公司进行2015年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）请计算张某的个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税。
（2）请计算张某文物拍卖和受赠手机应纳个人所得税。
（3）请计算李某股权转让业务应纳的个人所得税。
（4）请计算张某股票分红和转让应纳的个人所得税。
四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
1.某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2016年10月份甲卷烟厂发生下列业务：
（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。
（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。
（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。
（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。甲卷烟厂将收回的烟丝的一半直接对外销售，不含税销售价格700000元。剩余的一半都用于加工生产卷烟。
（5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。
（6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。
（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。
（8）从4S店购进一辆排气量为2.0升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，所有款项均取得4S店开具的机动车销售统一发票。
（9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。
2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：
将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。
已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算乙烟丝厂代收代缴消费税。
（2）计算甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税。
（3）计算甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税。
（4）计算丙烟草批发企业当月应缴纳消费税。
（5）计算甲卷烟厂当月应缴纳消费税。
（6）计算甲卷烟厂当月应缴纳增值税。
2.某位于县城的轻工企业是增值税一般纳税人，具有高新技术企业资质，2016年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，扣除的税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2016年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2016年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将2015年购入的房屋租赁给他人使用，合同约定租期从2016年9月1日到2019年8月31日，每年含税租金126万元，增值税采用简易计税。2016年8月15日一次性收取3年租金378万元。2016年会计上和增值税上均确认收入120万元。
（3）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（4）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（5）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（6）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资320万元，其中含职工浴池的10名工作人员的工资20万元，含4名生产车间合同工的工资20万元，含支付给劳务派遣公司劳务费用20万元，含残疾员工20人的工资，每人年工资1.44万元。企业列支的集体福利费中，企业的集体福利部门工作人员的住房公积金4.7万元，自办职工食堂经费补贴20万元，职工因公外地就医费用10万元，职工疗养费用10万元。企业发生的职工教育经费21万元。企业发生的工会经费6.6万元。
（7）企业2016年度权益性投资额为900万元，当年向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2016年1月1日至12月31日。该厂房于2016年2月1日开始建造，2016年11月30日达到预定可使用状态并交付使用，12月1日进行工程结算，2016年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元，该资本化的部分企业均已作资本化处理。2016年4月1日，该企业向银行借款100万元（合同约定按季度付息），用于生产经营，期限1年，2016年支付当年银行借款利息共计6万元。（且关联企业实际税负高于该居民企业）
（8）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（9）2015年12月1日购进一套检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元（不含税）。该企业会计折旧采用的年限平均法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），预计净残值率10%。由于该企业符合规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务按3年计提折旧，预计净残值率10%。2014年12月企业曾经购买一台专用于研发的设备，价值80万元，企业会计折旧采用的年限平均法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），净残值率0，2014年所得税前选择一次性将80万元全额在当年扣除。
（10）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用（取得增值税专用发票），同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应该调整的金额。
（2）计算业务（2）应该调整的金额。
（3）计算业务（3）应该调整的金额。
（4）计算业务（4）应该调整的金额。
（5）计算业务（5）应该调整的金额。
（6）计算业务（6）应该调整的金额。
（7）计算业务（7）应该调整的金额。
（8）计算业务（8）应该调整的金额。
（9）计算业务（9）应该调整的金额。
（10）计算业务（10）应该调整的金额。
（11）计算该企业应该缴纳的企业所得税。
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项AB：属于地方政府固定收入。选项C：从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。选项D：进口环节增值税属于中央政府固定收入，其他增值税属于共享收入。
2.
【答案】D
【解析】第一步：
B公司收到C公司股息在丙国的实缴税款：80÷（1-20%）×20%=20（万元）
B公司收到股息的抵免限额：80÷（1-20%）×30%=30（万元）
乙国政府应征B公司税款：（500+100）×30%-20=160（万元）
第二步：
A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款：
（160+20）×｛252÷［（500+100）-（160+20）］｝=108（万元）
A公司收到股息的抵免限额：252÷（1-30%）×25%=90（万元）
可抵免额：90万元
甲国政府应征A公司税款：［1000+252÷（1-30%）］×25%-90=250（万元）。
3.
【答案】B
【解析】增值税=23400×3%=702（元）。
纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
4.
【答案】Ｄ
5.
【答案】B
【解析】（1）受托方应代收代缴的消费税=［8+1.272÷（1+3%）］÷（1-30%）×30%=3.96（万元）
卷烟厂6月负担的消费税就是加工厂代收的消费税3.96万元。
（2）卷烟厂7月应缴纳的消费税：
受托方代收代缴消费税时的计税价格=［8+1.272÷（1+3%）］÷（1-30%）=13.19（万元）。
6.5万元＜13.19万元×50%=6.595（万元），所以，当月无需再补税。
6.
【答案】C
【解析】计划分配率=1000÷2000×100%=50%
1月份出口耗用的进口料件=500×50%=250（万元）；免抵退税不得免征和抵扣税=（500-250）×（17%-13%）=10（万元）；应纳税=0-（100-10）=-90（万元）；免抵退税额=（500-250）×13%=32.5（万元）；应退税款=32.5（万元）；免抵税额=0；期末留抵税=90-32.5=57.5（万元）。
7.
【答案】A
【解析】选项B，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，基础油移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税；选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
8.
【答案】B
9.
【答案】D
【解析】选项A：这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；选项B：国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项C：免征土地增值税；选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
10.
【答案】C
【解析】稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
11.
【答案】D
【解析】选项A：债权人承受破产企业的房屋，免征契税。选项B：大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，可享受免征契税的优惠；用于经营的，不能免征契税。选项C：按照1%的税率缴纳契税。
12.
【答案】A
【解析】地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元）；
地下商铺应缴纳的土地使用税=2000×50%×2×3/12=500（元）；因此，该企业应纳房产税和城镇土地使用税合计=3360+500=3860（元）。
13.
【答案】B
【解析】选项A：应当依照规定缴纳耕地占用税；选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D：建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。
14.
【答案】A
【解析】车购税应退税=60×10%×（1-10%）=5.4（万元）。
15.
【答案】A
【解析】债务人永胜公司计算债务重组利得＝重组债务的账面价值-转让资产公允价值-相关税费＝100000×（1＋17%）-80000×（1＋17％）＝117000-93600＝23400（元）
资产转让所得＝转让资产的公允价值-账面价值＝80000-70000＝10000（元）
债务重组所得＝23400＋10000＝30400（元）。
16.
【答案】B
17.
【答案】B
【解析】李先生每月应缴纳个人所得税=9000÷3×（1-90%）×3%=9（元）（李先生2014年前后年金缴费金额占比分别为90%和10%）。则全年领取年金需缴税9×12=108（元）；
对单位和个人在2014年1月1日前开始缴付年金缴费，从2014年1月1日后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分，就其余额规定方法计算纳税；在个人分期领取年金的情况下，可按2013年底前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，就减计后的余额按规定计征个人所得税。
18.
【答案】A
【解析】（1）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日但不满1年或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人：
应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数=［（28000+2000+60000-4800）×45%-13505］×12.5÷31=10014.11（元）。
注：在计算约翰境内工作天数时，离境当天，按半天计算，2016年12月份境内工作天数=12+0.5=12.5（天）。
（2）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，免征个税。
19.
【答案】B
【解析】因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金，没有可以延长到5年的规定。
税务机关发现多缴税款的，税务机关应退还多缴税款，无期限限制。
纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴税款的，属于逃税行为，应无限期追征。
20.
【答案】A
【解析】企业年金和职业年金的个人所得税政策（P344）。
21.
【答案】B
【解析】（1）简易程序适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（2）税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。（3）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
22.
【答案】D
【解析】购置商铺应纳印花税=2000×10000×0.5‰+1×5=10005（元）。
23.
【答案】C
【解析】合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是个人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
24.
【答案】A
【解析】如果刘某和该公司存在稳定的雇用关系，则应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。其应纳税额为：（51600-3500）×30%-2755=11675（元）；
如果刘某和该公司不存在稳定的雇用关系，则该项所得应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税，其应纳税额为：51600×（1-20%）×30%-2000=10384（元）；
因此可考虑刘某以劳务报酬的形式取得这笔收入，可节约税款1291元。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项AB：按照6%的税率征收增值税；选项C：2017年7月1日前，按照13%的税率征收增值税；选项D：免征增值税。
2.
【答案】AC
【解析】选项B：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。选项D：移送待售的，不征收消费税。如果门市部已经对外销售了，应当按门市部的销售额计征消费税。
3.
【答案】ABC
【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项D不正确。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：正常征收增值税。
向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率。
向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率。
5.
【答案】ABD
【解析】对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20%的扣除。按规定计算的金额项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
6.
【答案】ABCD
7.
【答案】CD
【解析】（1）建造的仓库应纳房产税=[1600×2×4000×（1+4%）/4000+6300]×（1-30%）×1.2%/12×7=47.18（万元）。
购置的仓库应纳房产税=1250×（1-30%）×1.2%/12×9=7.88（万元）。
出典期间的房产税，应由承典方缴纳，和出典方无关。
收回的写字间应纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%/12×8=28（万元）。
则该企业总计缴纳的房产税=47.18+28+7.88=83.06（万元）。
（2）购置土地应纳契税=4000×4%=160（万元）。
购置仓库应纳契税=1200×4%=48（万元）。
总计应纳契税208万元。
（3）购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33（元）。
（4）应缴纳印花税=（4000+1200）×10000×0.5‰+5×2=26010（元）。
8.
【答案】BC
9.
【答案】ACD
【解析】选项B没有免税规定。现金收付登记簿，记载内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业用账簿，不征收印花税。供用电合同，也不属于印花税应税凭证。
10.
【答案】ACD
【解析】下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：
（1）进口旧车；
（2）因不可抗力因素导致受损的车辆；
（3）库存超过3年的车辆；
（4）行驶8万公里以上的试验车辆。
11.
【答案】AD
12.
【答案】BD
【解析】甲企业股东放弃本企业的60%的股权，属于企业接受股东划入资产，只要满足合同、协议约定作资本金（包括资本公积）投入，且在会计上已做实际接受投资处理的，则不计入收入总额。
13.
【答案】BC
14.
【答案】ABC
【解析】股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
三、计算问答题
1.
【答案及解析】
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
（2）契税应纳税额=20000×3%=600（万元）
取得土地使用权支付金额=［20000×（1-10%）+600］×50%×90%=8370（万元）
（3）含税转让收入=48000/80%×90%=54000（万元）
计算销售部分增值税可以扣除的地价款=［20000×（1-10%）+800］×50%×90%=8460（万元）
销售部分的增值税=（54000-8460）/（1+11%）×11%=4512.97（万元）
出租部分的增值税=105/（1+5%）×5%=5（万元）
该企业的应纳增值税税额=4512.97+5=4517.97（万元）
（4）不含税收入金额=54000-4512.97=49487.03（万元）
（5）清算土地增值税时允许扣除的税费=4512.97×（5%+3%+2%）=451.30（万元）
（6）取得土地使用权支付金额为8370万元
房地产开发成本=（8000-2080-600）×90%=4788（万元）
房地产开发费用=（2080-40-40）×90%+（8370+4788）×5%=2457.9（万元）
可以扣除的项目金额合计=8370+4788+2457.9+451.30+（8370+4788）×20%=18698.8（万元）
增值额=49487.03-18698.8=30788.23（万元）
增值率=30788.23/18698.8×100%=164.65%
应纳的土地增值税=30788.23×50%-18698.8×15%=12589.30（万元)
补缴土地增值税=12589.30-1080=11509.30（万元）
（7）企业所得税前允许扣除的税费=4517.97×（5%+3%+2%）+12589.30+105/（1+5%）×12%=13053.10（万元）。
2.
【答案及解析】
提供餐饮和外卖以及住宿适用税率6%，销项税额=（1000+60+1060）÷（1＋6%）×6%+2000×6%=240（万元）
烟酒百货销售收入适用税率17%，销项税额=58.5÷（1＋17%）×17%=8.5（万元）
停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税，适用征收率为5%，应纳税额=10.5÷（1＋5%）×5%=0.5（万元）
车辆转让收入按处理固定资产处理，简易计税适用征收率为3%：应纳税额=10.3÷（1＋3%）×3%=0.3（万元），开具专用发票。
自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额=200×13%=26（万元）
购买酒、办公用品专票税额=（60+10）×17%=11.9（万元），食用植物油、会计咨询费专票税额=30×13%+20×6%=5.1（万元）
鲜活肉蛋产品沟通环节免征增值税，取得的普通发票不能抵扣进项税额。
购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额。
宽带、物业和海外凭证的进项税额＝6.66÷(1＋11%)×11%＋31.8÷(1＋6%)×6%＋20＝22.46（万元）
资金管理费进项税额=10×6%=0.6（万元）
买房简易计税的，进项税额=1000×5%=50（万元）。当期允许抵扣的进项税额=50×60%=30（万元）
保险的进项税额=20×6%=1.2（万元）
租房的不含税金额：5.25÷（1+5%）=5（万元）。进项税额=5×1.5%=0.08（万元）
发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（万元）
本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元。
ETC卡充值支付2万元，并未实际接受道路通行服务，取得增值税普通发票或财政票据，上述增值税普通发票不属于“通行费发票”。
（1）销项税额＝（1000+60+1060）÷（1＋6%）×6%+2000×6%+58.5÷（1＋17%）×17%＝248.5（万元）
（2）进项税额＝200×13%+（60+10）×17%+30×13%+20×6%+22.46+0.6+30+1.2+0.08+0.8=98.14（万元）
（3）应纳税额＝248.5－98.14+0.5+0.3-700.85/10000＝151.09（万元）。
3.
【答案及解析】
一、该油田企业当月应缴纳资源税合计
该企业业务（1）应缴纳资源税：
对低丰度油气田资源税减征20%，则该企业业务（1）应缴纳资源税=（22-8）×1500×8%+8×1500×8%×（1-20%）=2448（万元）。
纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；
将自产原油移送用于加工生产成品油，视同销售计算缴纳资源税；
与原油同时开采的天然气应纳资源税=[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]×6%=8.12（万元）。
该油气田企业当月应缴纳资源税合计=2448+10×1500×8%+8×1500×8%+8.12=4616.12（万元）。
二、该油田企业当月应缴纳增值税
（1）该企业当月进口环节应缴纳增值税：
关税完税价格=6000+310=6310（万元），应纳关税=6310×3%=189.3（万元），进口环节应纳增值税=（6310+189.3）×17%=1104.88（万元）。
（2）该企业当月销项税额：
当月销项税额=（33000+1200×10）×17%+[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]/10000×13%=7650+17.59=7667.60（万元）；
（3）可以抵扣的进项税额=22.5+0.55+1104.88+180×11%×60%=1139.81（万元），融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
该油田企业当月国内销售环节应纳增值税=7667.60-1139.81=6527.79（万元）。
三、该煤矿企业当月应缴纳资源税
（1）6月上旬该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420（万元）
该企业赞助用原煤和销售加工洗煤应纳资源税=（74857.14×70%-2000）×5%+132.5×5%=2526.62（万元）
该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×（37000-2000）×6%=420（万元）
原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。该企业当月上旬应缴纳资源税合计=7420+2526.62+420=10366.62（万元）。
（2）6月中旬该企业销售原煤和洗选煤应纳资源税=（50010-10）×5%=2500（万元）。
（3）6月下旬出口原煤应纳资源税=1000×5%=50（万元）。
（4）6月份，企业衰竭期的老煤矿开采销售原煤应纳资源税=100×5%×（1-30%）=3.5（万元）。
该煤矿企业当月应纳资源税=10366.62+2500+50+3.5=12920.12（万元）。
4.
【答案及解析】
（1）没考虑捐赠扣除前的应纳税所得额=100-48+8+12+4×60%+2+2+2+10-0.35×10=86.9（万元）。
考虑捐赠后其应纳税所得额86.9-2=84.9（万元）。
全年应纳税额84.9×35%-1.475=28.24（万元）。
（2）业务（2）：拍卖文物应纳个人所得税=（30-20）×20%=2（万元）。
业务（3）：张某免费得到市场价值1800元的手机，不纳个人所得税。
（3）李某将自己10%的股权0元转让给张某，属于法定亲属关系，可以认定为股权价格明显偏低，但有正当理由。而第二笔股权转让，在股权转让合同签订即应当缴纳印花税50×10000×0.5‰=250（元）。而且两人不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，则该次低价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正当理由，税务机关可以采取净资产份额核定股权转让收入为300×30%=90（万元）。股权计税成本为100÷40%×30%=75（万元），可以扣除的税费为250元。应纳个人所得税（900000-750000-250）×20%=29950（元）。
（4）取得分红所得应缴纳的个人所得税=35000×20%×50%=3500（元）；个人转让上市公司股票暂不征收个人所得税。
四、综合题
1.
【答案及解析】
（1）乙烟丝厂代收代缴消费税=2600×500×30%÷10000=39（万元）。
（2）应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率=（60+6）×20%=13.2（万元）。
（3）支付配件费、改装费计入计税价格中计算车辆购置税。底盘发生更换的车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
当月应纳车辆购置税=（14+1）/（1+17%）×10%+16×70%×10%=2.40（万元）。
（4）卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。丙烟草批发企业当月应缴纳消费税=310/（1+17%）×11%+200×250/10000=34.15（万元）。
（5）业务（4）：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后直接销售一半需要补缴消费税=700000×30%÷10000-2600×250×30%÷10000=1.5（万元）。
业务（4）：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后一半直接用于生产卷烟，需要扣除的消费税=2600×250×30%÷10000=19.5（万元）。
业务（5）：应纳消费税=500/（1+17%）×56%+200×150/10000+300/（1+17%）×36%+200×150/10000=337.62（万元）。
业务（6）：应纳消费税=500/（1+17%）/200×10×56%+10×150/10000+300/（1+17%）/200×20×36%+20×150/10000=21.65（万元）。
业务（7）：应纳消费税=30×1.6/（1+17%）×36%+30×150/10000=15.22（万元）。
当月应纳消费税=337.62+21.65+15.22+1.5-19.5=356.49（万元）。
（6）当期销项税额：
业务（4）：700000×17%/10000=11.9（万元）；
业务（5）：500/（1+17%）×17%+300/（1+17%）×17%=116.24（万元）；
业务（6）：500/（1+17%）/200×10×17%+300/（1+17%）/200×20×17%=7.99（万元）；
业务（7）：30×1.5/（1+17%）×17%=6.54（万元）。
当月销项税额=116.24+7.99+6.54+11.9=142.67（万元）。
当月准予抵扣的进项税额：
业务（1）：68+0.22=68.22（万元）；
业务（2）：50/（1+5%）×5%=2.38（万元）；
业务（3）：（60+6）×（1+20%）×13%=10.30（万元）；
业务（4）：10×17%+0.44=2.14（万元）；
业务（7）：38×17%=6.46（万元）；
业务（8）：（14+1）/（1+17%）×17%=2.18（万元）；
业务（9）：1.16万元。
当月准予抵扣的进项税额
=68.22+2.38+10.30+2.14+6.46+2.18+1.16=92.84（万元）。
当月应纳增值税=142.67-92.84=49.83（万元）。
2.
【答案及解析】
（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。
对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。
对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
（2）企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2016年可确认的租金收入=［126/(1+5%)×5%/12］×4=40（万元）。会计上确认了120万元，需要调减80万元。
增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2016年增值税应确认的计税收入=126/（1+5%）×3=360（万元）。
而企业按照120万元确认增值税的收入。因此对应的城建税及附加可以在会计利润中扣除，应调减=（360-120）×5%×（5%+3%+2%）=1.2（万元）。
（3）国债利息收入免税，应予调减。
调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）
（4）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）
应调减应纳税所得额=265-180-8.5=76.5（万元）
（5）应调减应纳税所得额=15（万元）
（6）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）
可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）
当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元
可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）
实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）
应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）
企业的实际工资费用=320-20-20=280（万元）
可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）
应调增应纳税所得额=（20+4.7+20+10+10）-39.2=25.5（万元）
可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元）
应调增应纳税所得额=6.6-5.6=1（万元）
可以扣除的职工教育经费限额=280×8%=22.4（万元）
职工教育经费不需做纳税调整。
残疾员工工资总额=1.44×20=28.8（万元）
残疾员工加计扣除工资额=28.8×100%=28.8（万元）
调减应纳税所得额28.8万元。
（7）向银行借款支付的利息6万元可以据实在企业所得税税前扣除，金融机构同期同类贷款利率=6÷3×4÷100×100%=8%；向关联企业借款的利息支出不得扣除的金额=180-2000×8%=20（万元）
应调增应纳税所得额20万元。
（8）技术转让所得=1200-300=900（万元）
应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）
（9）检测工具的税会差异：
2016年企业会计折旧=50×（1-10%）/5=9（万元）
2016年企业税务折旧=50×（1-10%）/3=15（万元）
2016年企业税会差异，纳税调减=15-9=6（万元）
研发设备的税会差异：
2016年企业会计折旧=80/5=16（万元）
2016年企业税务折旧0
2016年企业税会差异，纳税调增16万元。
（10）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）
可以免税的所得额=30-13=17（万元）
应调减应纳税所得额17万元。
（11）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282-80-1.2=2375.8（万元）
应纳税所得额=2375.8-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+1-28.8+20+16-6-700-17-100=1464（万元）
应纳所得税税额=1464×15%-50=169.6（万元）。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
