付短期贷款利息需要计提吗

1．5　预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税

1．5．1　预备费

预备费包括基本预备费和涨价预备费两部分。

1．基本预备费

基本预备费是指在初步设计和概算中难以预料的费用。基本预备费的具体内容包括进行技术设计、施工图设计和施工过程中，在批准的初步设计范围内所增加的工程及费用；由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；工程竣工验收时，为鉴定工程质量，必须开挖和修复的隐蔽工程的费用。

基本预备费一般以工程费用和工程建设其他费用之和为计算基数，乘以基本预备费率进行计算。

基本预备费＝（工程费用＋工程建设其他费用）×基本预备费率

其中，基本预备费率的取值应执行国家及有关部门的规定。

2．涨价预备费

1）涨价预备费的内容

涨价预备费是指针对建设项目在建设期间内由于材料、人工、设备等价格可能发生变化引起工程造价变化，而事先预留的费用，亦称为价格变动不可预见费。涨价预备费包括人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。

2）涨价预备费计算

涨价预备费是根据国家规定的投资综合价格指数，以估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。计算公式为

式中：PF——涨价预备费；

n——建设期年份数；

I_t——建设期中第t年的投资计划额，包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费，即第t年的静态投资；

f——年均投资价格上涨率；

m——建设前期年限（从编制估算到开工建设，单位：年）。

1．5．2　建设期贷款利息

建设期贷款利息包括向国内银行和其他非银行金融机构贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的贷款利息。建设期贷款利息按复利计算。

当贷款是一次贷出且利率固定时，利息的计算公式为

q＝p（1＋i）ⁿ－p

式中：q——建设期末的利息；

p——一次性贷款金额；

i——年利率；

n——贷款期限。

当总贷款分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计息，上年贷款按全年计息，利息的计算公式为

式中：q_j——建设期第j年应计利息；

P_j－1——建设期第（j－1）年末贷款累计金额与利息累计金额之和；

A_j——建设期第j年贷款金额；

i——年利率。

【例1－1】 某新建项目，建设期为3年，在3年建设期中，第一年贷款额为300万元，第二年贷款额为600万元，第三年贷款额为400万元，贷款年利率为6%，计算3年建设期贷款利息。

解 第一年建设期利息＝（300÷2）×6%万元＝9万元

第二年建设期贷款利息＝（300＋9＋600÷2）×6%万元＝36．54万元

第三年建设期贷款利息＝（300＋9＋600＋36．54＋400÷2）×6%万元

＝68．73万元

建设期贷款利息＝（9＋36．54＋68．73）万元＝114．27万元

【综合案例】

某工业引进项目，基础数据如下。

（1）项目的建设期为2年，第一年完成项目的全部投资40%，第二年完成60%。

（2）全套设备从国外进口，重量1850t，装运港船上交货价为460万美元，国际运费标准为330美元／t，海上运输保险费率为0．267%，中国银行费率为0．45%，外贸手续费率为1．7%，关税税率为22%，增值税税率为17%，美元对人民币的银行牌价为1∶8．07，设备的国内运杂费率为2．3%。

（3）该项目建筑工程占设备购置投资的27．6%，安装工程占设备购置投资的10%，工程建设其他费用占设备购置投资的7．7%。

（4）本项目固定资产投资中有2000万元来自银行贷款，其余为自有资金，且不论借款还是自有资金均按计划比例投入。根据借款协议，贷款利率按10．38%。基本预备费费率10%，项目建设前期年限为0，年均投资价格上涨率为5%。

问题：

（1）计算项目设备购置投资。

（2）估算项目固定资产投资额。

解 （1）进口设备货价＝460×8．07万元＝3712．20万元

国际运费＝1850×330×8．07万元＝492．67万元

国外运输保险费＝（3712．20＋492．67）÷（1－0．267%）×0．267%万元＝11．26万元

银行财务费＝3712．20×0．45%万元＝16．70万元

外贸手续费＝（3712．20＋492．67＋11．26）×1．7%万元＝71．67万元

进口关税＝（3712．20＋492．67＋11．26）×22%万元＝927．55万元

增值税＝（3712．20＋492．67＋11．26＋927．55）×17%万元＝874．43万元

进口设备原价＝（3712．20＋492．67＋11．26＋16．70＋71．67＋927．55＋874．43）万元＝6106．48万元

设备购置投资＝6106．48×（1＋2．3%）万元＝6246．93万元

（2）设备购置费＋建筑安装工程费＋工程建设其他费＝6246．93×（1＋27．6% ＋10%＋7．7%）万元＝9076．79万元

基本预备费＝9076．79×10%万元＝907．68万元

涨价预备费＝｛（9076．79＋907．68）×40%×［（1＋5%）^0．5－1］＋（9076．79＋907．68）×60%×［（1＋5%）^0．5×（1＋5%）－1］｝万元＝413．76万元

建设期第一年贷款利息＝1／2×2000×40%×10．38%万元＝41．52万元

建设期第二年贷款利息＝（2000×40%＋41．52＋1／2×2000×60%）×10．38%万元＝149．63万元

建设期贷款利息＝（41．52＋149．63）万元＝191．15万元

固定资产投资＝（9076．79＋907．68＋413．76＋191．15）万元＝10 589．38万元