基本建设项目竣工决算表

工程竣工决算是指在竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工投产或使用全过程实际造价和投资效果的经济文件。

为了严格执行建设项目竣工验收制度，正确核定新增固定资产价值，考核投资效果，建立健全经济责任制，按照国家关于建设项目竣工验收的规定，所有的新建、扩建、改建和重建的建设项目竣工后都要编制竣工决算。根据建设项目规模的大小，可分为大、中型建设项目竣工决算和小型建设项目竣工决算两大类。

必须指出，施工企业为了总结经验，提高经营管理水平，在单位工程竣工后，往往也编制单位工程竣工成本决算，核算单位工程的实际成本、预算成本和成本降低额，作为实际成本分析、反映经营成果、总结经验和提高管理水平的手段。它与建设工程竣工决算，在概念的内涵上是不同的。

①为加强建设工程的投资管理提供依据

建设单位项目竣工决算全面反映出建设项目从筹建到竣工投产或交付使用的全过程中各项费用实际发生数额和投资计划的执行情况，通过把竣工决算的各项费用数额与设计概算中的相应费用指标对比，得出节约或超支的情况，分析节约或超支的原因，总结经验和教训，加强投资的计划管理，提高建设工程的投资效果。

②为设计概算、施工图预算和竣工决算（以下简称“三算”）对比提供依据

设计概算和施工图预算是在建筑施工前，在不同的建设阶段根据有关资料进行计算，确定拟建工程所需要的费用。而建设单位项目竣工决算所确定的建设费用，是人们在建设活动中实际支出的费用。因此，它在“三算”对比中具有特殊的作用，能够直接反映出固定资产投资计划完成情况和投资效果。

③为竣工验收提供依据

在竣工验收之前，建设单位向主管部门提出验收报告，其中主要组成部分是建设单位编制的竣工决算文件。并以此作为验收的主要依据，审查竣工决算文件中的有关内容和指标，为建设项目验收结果提供依据。

④为确定建设单位新增固定资产价值提供依据

在竣工决算中，详细地计算了建设项目所有的建筑工程费、安装工程费、设备费和其他费用等新增固定资产总额及流动资金，可作为建设主管部门向企事业使用单位移交财产的依据。

①建设工程计划任务书和有关文件。

②建设工程总概算书和单项工程综合概预算书。

③设计图交底或施工图会审的会议纪要，建设工程项目设计图及说明，其中包括总平面图、建筑工程施工图、安装工程施工图、设计变更记录、工程师现场签证及有关资料。

④设计变更通知书、现场工程变更签证、施工记录，各种验收资料，停（复）工报告。

⑤关于材料、设备等价差调整的有关规定，其他施工中发生的费用记录。

⑥竣工图。

⑦各种结算材料，包括建筑工程的竣工结算文件、设备安装工程结算文件、设备购置费用结算文件、工器具和生产用具购置费用结算文件等。

⑧国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件。

建设项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和工程建设其他费用以及预备费和投资方向调节税支出费用等。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析4个部分，前两个部分又称为建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容和重要组成部分。

竣工决算说明书主要包括以下内容：

①建设项目概况。

②会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况。

③资金节余、基建结余资金等的上交分配情况。

④主要技术经济指标的分析、计算情况。

⑤基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议。

⑥需说明的其他事项。

建设项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制订。具体报表如下：

①建设项目竣工财务决算审批表（见表5.4）。大、中、小型建设项目竣工决算均要填报此表。

表5.4　建设项目竣工财务决算审批表

A．建设性质按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。

B．主管部门是指建设单位的主管部门。

C．所有建设项目均须先经开户银行签署意见后，按下列要求报批：

a．中央级小型建设项目由主管部门签署审批意见。

b．中央级大、中型建设项目报所在地财政监察专员办事机构签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。

c．地方级项目由同级财政部门签署审批意见即可。

D．已具备竣工验收条件的项目，3个月内应及时填报此审批表，如3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为经营收入，不再作为基建收入管理。

②大、中型建设项目概况表（见表5.5）。此表用来反映建设项目总投资、基建投资支出、新增生产能力、主要材料消耗和主要技术经济指标等方面的设计或概算数与实际完成数的情况。其具体内容和填写要求如下：

表5.5　大、中型建设项目概况表

A．建设项目名称、建设地址、主要设计单位和主要施工单位应按全称名填列。

B．各项目的设计、概算、计划指标是指经批准的设计文件和概算、计划等确定的指标数据。

C．设计概算批准文号，是指最后经批准的日期和文件号。

D．新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗的实际数据，是指建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料中的数据。

E．主要技术经济指标，包括单位面积造价、单位生产能力、单位投资增加的生产能力、单位生产成本和投资回收年限等反映投资效果的综合性指标。

F．基建支出，是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基建支出。包括形成资产价值的交付使用资产，即固定资产、流动资产、无形资产、递延资产支出以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。

a．建筑安装工程投资支出、设备工器具投资支出、待摊投资支出和其他投资支出构成建设项目的建设成本。

建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算发生的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值以及按合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

设备工具器投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联动试运转费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、施工机构迁移费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、概（预）算审查费、（贷款）项目评估费、社会中介机构审计费、车船使用税、其他待摊销投资支出等。建设单位发生单项工程报废时，按规定程序报批并经批准以单项工程的净损失，按增加建设成本处理，计入待摊投资支出。

其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成建设项目实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培养支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

b．待核销基建支出是指非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资。但是若形成资产部分的投资，应计入交付使用资产价值。

c．非经营性项目转出投资支出是非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通信设施、送变电站、地下管道等，其产权不属本单位的投资支出。但是，若产权归属本单位，应计入交付使用资产价值。

G．收尾工程是指全部工程项目验收后还遗留的少量工程。在此表中应明确填写收尾工程内容、完成时间，尚需投资额（实际成本），可根据具体情况进行并加以说明，完工后不再编制竣工决算。

③大、中型建设项目竣工财务决算表（表5.6）。此表是用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用（支出）情况，是考核和分析投资效果的依据。该表是采用平衡表形式，即资金来源合计等于资金占用（支出）合计。

表5.6　大、中型建设项目竣工财务决算表

A．资金来源包括基建拨款、项目资本金、项目资本公积金、基建借款、上级拨入投资借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款和未交款以及上级拨入资金和企业留成收入等。

a．预算拨款、自筹资金拨款及其他拨款、项目资本金、基建借款及其他借款等项目，是指自开工建设至竣工止的累计数，应根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字经汇总后的投资额。

b．项目资本金是经营性项目投资者按国家关于项目资本金制度的规定，筹集并投入项目的非负债资金。按其投资主体不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金，并在财务决算表中单独反映，竣工决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。国家资本金包括中央财政预算拨款、单方财政预算拨款、政府设立的各种专项建设基金和其他财政性资金等。

c．项目资本公积金。此处的项目资本公积金是指经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原账面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额等，在项目建设期间作为资本公积金。项目建成交付使用并办理竣工决算后，转为生产经营企业的资本公积金。

d．基建收入是指基建过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车的试运行收入以及其他收入。具体内容如下：

•工程建设副产品变价净收入，包括煤炭建设过程中的工程煤收入、矿山建设中的矿产品收入、油（汽）田钻井建设工程中的原油（汽）收入和森工建设中的路影材收入等。

•经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入，包括水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。

•各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的经营性收入等。

•工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

以上各项基建收入均是以实际所得纯收入计列，即实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税后的纯收入。

B．资金占用（支出）反映建设项目从开工准备到竣工全过程的资金支出的全面情况。具体内容包括基本建设支出、应收生产单位投资借款、库存器材、货币资金、有价证券和预付及应收款以及拨付所属投资借款和库存固定资产等。

C．补充资料的“基建投资借款期末余额”是指建设项目竣工时尚未偿还的基建投资借款数，应根据竣工年度资金平衡表内的“基建借款”项目期末数填列；“应收生产单位投资借款期末数”应根据竣工年度资金平衡表内的“应收生产单位投资借款”项目的期末数填列；“基建资金结余资金”是指竣工时的结余资金，应根据竣工财务决算表中有关项目计算填列。

D．大、中型建设项目交付使用资产总表（见表5.7）。交付使用资产总表是反映建设项目建成后，交付使用新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的全部情况及价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据。表中各栏目数据应根据交付使用资产明细表的固定资产、流动资产、无形资产、递延资产的汇总数分别填列，表中总计栏的总计数应与竣工财务决算表中的交付使用资产的金额一致。第2，7栏的合计数和8，9，10栏的数据应与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产、递延资产的数据相符。

表5.7　大、中型建设项目交付使用资产表

E．建设项目交付使用资产明细表（表5.8）。大、中型和小型建设项目均要填列此表，该表是交付使用财产总表的具体化，反映交付使用固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细内容，是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据。表中固定资产部分要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分类填列。各项合计数应与交付使用资产总表一致。

表5.8　建设项目交付使用资产明细表

F．小型建设项目竣工财务决算总表（见表5.9）。该表是大、中型建设项目概况表与竣工财务决算表合并而成的，主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况。可参照大、中型建设项目概况表指标和大、中型建设项目竣工财务决算的指标口径填列。

表5.9　小型建设项目竣工财务决算总表

建设工程竣工图是真实地记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程，特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、峒室、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时作好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。其具体要求：

①凡按图竣工没有变动的，由施工单位（包括总包和分包施工单位，下同）在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。

②凡在施工过程中，虽有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。

③凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充者，应重新绘制改变后的竣工图。由设计原因造成的，由设计单位负责重新绘图；由施工原因造成的，由施工单位负责重新绘图；由其他原因造成的，由建设单位自行绘图或委托设计单位绘图。施工单位负责在新图上方盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。

④为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制能反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。

经批准的概、预算是考核实际建设工程造价的依据，在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找出原因，以利改进。

在考核概、预算执行情况，正确核实建设工程造价，财务部门首先应积累概、预算动态变化资料，如设备材料价差、人工价差和费率价差及设计变更资料等；其次，考查竣工工程实际造价节约或超支的数额。为了便于进行比较分析，可先对比整个项目的总概算，然后对比单项工程的综合概算和其他工程费用概算，最后对比分析单位工程概算，并分别将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算的实际工程造价对比分析，找出节约和超支的具体内容和原因。在实际工作中，侧重分析以下内容：

①主要实物工程量。概、预算编制的主要实物工程量的增减必然使工程概、预算造价和竣工决算实际工程造价随之增减。因此，要认真对比分析和审查建设项目的建设规模、结构、标准、工程范围等是否遵循批准的设计文件规定，其中有关变更是否按照规定的程序办理，它们对造价的影响如何。对实物工程量出入较大的项目，还必须查明原因。

②主要材料消耗量。在建筑安装工程投资中，材料费一般占直接工程费的70％以上，因此考核材料费的消耗是重点。在考核主要材料消耗量时，要按照竣工决算表中所列三大材料实际超概算的消耗量，查清是在哪一个环节超出量最大，并查明超额消耗的原因。

③建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费。要根据竣工决算报表中所列的建设单位管理费与概算所列的建设单位管理费数额进行比较，确定其节约或超支数额，并查明原因。对于建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费的费用项目的取费标准，国家和各地均有统一的规定，要按照有关规定查明是否多列或少列费用项目，有无重计、漏计、多计的现象以及增减的原因。

以上所列内容是工程造价对比分析的重点，应侧重分析。但对具体项目应进行具体分析，究竟选择哪些内容作为考核、分析重点，还得因地制宜，视项目的具体情况而定。

在编制建设工程竣工决算文件前，必须准备一套完整、齐全的资料。这是准确、迅速编制竣工决算的必要条件之一。在工程的竣工验收阶段，应注意收集资料，系统地整理所有的技术资料、工程结算的经济文件、施工图纸和各种变更与签证资料，并分析它们的准确性。

在收集、整理和分析有关资料中，要特别注意建设工程从筹建到竣工投产（或使用）的全部费用的各项账务、债权和债务的清理，做到工完账清。既要核对账目，又要查点库有实物的数量，做到账与物相等，账与账相符，对结余的各种材料、工器具和设备，要逐项清点核实，妥善管理，并按规定及时处理，收回资金。对各种往来款项要及时进行全面清理，为编制竣工决算提供准确的数据和结果。

按照建设工程决算表格中的内容，根据编制依据中的有关资料进行统计或计算各个项目的数量，并将其结果填到相应表格的栏目内，完成所有报表的填写。它是编制建设工程竣工决算的主要工作。

按照建设工程竣工决算说明的内容要求，根据编制依据材料和填写在报表中的结果，编写文字说明。

将上述编写的文字说明和填写的表格经核对无误，装订成册，即为建设工程竣工决算文件。将其上报主管部门审查，并把其中财务成本部分送交开户银行签证。竣工决算在上报主管部门的同时，抄送有关设计单位。大、中型建设项目的竣工决算还应抄送财政局、建设银行总行和省、市、自治区的财政局和建设银行分行各一份。