行政单位会计报表（模块十二）

第十二章　行政单位会计报表（模块十二）

第一节　资产负债表的编制

一、实训目的

通过实训，理解行政单位资产负债表的基本理论和编制方法等知识；认识、熟悉行政单位资产负债表的编制过程；掌握行政单位资产负债表编制的技巧。

二、知识链接

资产负债表是反映行政单位某一特定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把行政单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。

资产负债表向有关方面提供以下几个方面的信息:

（1）行政单位某一日期所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构。

（2）行政单位某一日期负债总额及其结构。

（3）行政单位的净资产情况。

（4）通过对资产负债表的分析，可以了解行政单位的财务实力及行政单位资产负债变化情况及财务状况的发展趋势。

资产负债表的格式，目前国际上流行的有账户式和报告式两种。我国行政单位资产负债表分为左右两方，左方列示资产部类项目，右方列示负债部类项目。

三、实训资料

某行政单位2009年12月31日，结账前的资产负债表如表12－1所示。

表12－1　资产负债表

续表

四、实训操作

要求:根据上述资料进行年终转账。

（1）将有关收入账户结转“结余”账户。

（2）将有关支出账户结转“结余”账户。

（3）编制2009年12月31日的资产负债表。

表12－2　资产负债表

五、总结和体会

六、教师评价

第二节　收入支出表的编制

一、实训目的

通过实训，学习行政单位收入支出表的基本理论和编制方法等知识；认识、熟悉行政单位收入支出表的编制过程；掌握行政单位收入支出表的编制技巧。

二、知识链接

收入支出表是反映行政单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。本表由收入、支出、结余三部分组成。该表的项目按收支的构成和结余情况分别揭示。通过收入支出表，可以判断行政单位的预算收支的执行情况。收入支出表分为左、中、右三部分。左边部分反映收入；中间部分反映支出；右边部分反映结余情况。

三、实训资料

四、实训操作

要求:根据上述资料进行年终转账，并填制《收入支出汇总表》（如表12－3所示）。

（1）将有关收入账户结转“结余”账户。

（2）将有关支出账户结转“结余”账户。

（3）编制2010年收入支出汇总表。

表12－3　收入支出汇总表

五、总结和体会

六、教师评价

第三节　支出明细表的编制

一、实训目的

通过实训，了解行政单位支出明细表的基本构成和编制方法等知识；熟悉行政单位支出明细表的分类；掌握行政单位支出明细表的编制方法与技巧。

二、知识链接

行政单位各项经费支出按其资金来源不同分设了预算内资金支出和预算外资金支出两个二级科目。前者是指由预算内资金来源（由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费）为基础形成的支出；后者是指国家预算拨款之外的收入形成的支出。国家预算拨款之外的收入包括预算外资金收入和其他收入等。之所以按预算资金支出和预算外资金支出分设两个二级账户，主要是为支出膨胀及超预算支出等追根溯源，试图从源头上对经费支出实施监控。按预算资金支出和预算外资金支出对经费支出进行分类核算，是完善行政单位经费支出核算体系的重要措施之一。

三、实训资料

某市检察院2010年8月发生如下业务:

（1）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了职工基本工资85000元，津贴补贴24000元。该支出属于基本支出。

（2）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了专用材料款56000元。该支出属于基本支出。

（3）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了离休费42000元，退休费38000元。该支出属于基本支出。

（4）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了办公设备购置费85000元。该支出属于基本支出。

（5）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了交通工具购置费79000元。该支出属于基本支出。

（6）从仓库领用办公用品24000元。该支出属于基本支出。

（7）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了水费23000元，电费18000元，物业管理费34000元。该支出属于基本支出。

（8）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了租赁费42000元，购房补贴78000元。该支出属于基本支出。

（9）通过银行存款账户支付职工福利15000元，该支出来源于单位的零星杂项收入。

（10）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了办公用房修缮费779000元。该支出属于项目支出，由发改委安排。

（11）通过单位零余额账户支付了专用材料款23000元，专用设备款43000元。该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。

（12）通过一般银行存款账户支付专项会议支出共计24000元，其中租赁费15000元，手续费4000元，印刷费5000元。该支出列为项目支出预算。该支出来源于预算外资金收入。

（13）通过单位零余额账户支付了专项会议支出共计82000元，其中文件资料费28000元，会议场地租金54000元。该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。

（14）通过一般银行存款账户支付专项活动支出共计31000元，其中，交通费9000元，差旅费2200元。该支出用于专项业务活动，列为项目支出预算。该支出来源于预算外资金收入。

四、实训操作

要求:

（1）为该单位作出相应的会计分录。

（2）填制《经费支出明细表》（见表12－4）。

表12－4　经费支出明细表

五、总结和体会

六、教师评价