【摘要】：某公司2006年5月31日的银行存款日记账余额为68020元，同日银行对账单上的存款余额为74384元，经逐笔核对后，发现以下账项需要调整：
（一）银行存款核算的内容
图1-15 银行存款核算的内容
（二）银行存款的结算方式
图1-16 银行存款的结算方式
（三）银行存款收支的会计处理流程
图1-17 银行存款收支的会计处理流程
图示说明：
①收到投资款；
②收到销售款；
③应收账款收回；
④收入银行存款利息；
⑤收到其他货币资金未用余额转回；
⑥现金存入银行；
⑦购买材料；
⑧支付费用；
⑨取得其他货币资金；
⑩银行存款损失；
购入固定资产；
支付应交税费；
提取现金。
（四）银行存款清查的会计处理流程
1．银行存款清查的程序
图1-18 银行存款清查的程序
2．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表的编制方法：
图1-19 银行存款余额调节表的编制方法
3．银行存款余额调节表的编制举例
【例1】某公司2006年5月31日的银行存款日记账余额为68020元，同日银行对账单上的存款余额为74384元，经逐笔核对后，发现以下账项需要调整：
1）公司收到甲厂为偿付货款540元的转账支票一张，公司账上已记收款，但银行尚未办妥内部手续而未入账；
2）公司开出的516﹟支票4242元，持票人未向银行兑现；
3）给工厂开出的526﹟支票1874元，入账时误记为1946元（付前欠账款）；
4）委托银行代收的货款3352元，银行已收到，但公司尚未入账；
5）银行应给公司存款利息30元，应扣除结算手续费42元，银行已登记入账，但公司账中未做记录；
6）公司汇给银行750元存款，银行尚未收到。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
首先，更正错账：
银行存款日记账余额=68020+72=68092（元）
其次，编制银行存款余额调节表（补记法）：
银行存款余额调节表
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