财务分析报告需紧扣经营业务

三、财务分析报告需紧扣经营业务

财务分析报告一定要与企业经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，这样才会看到业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出的分析结论也就常常与事实南辕北辙。如:用电的谷、峰、平；锅炉的煤、油、气；酒店供热、制冷的来源等。因此，有必要强调的是，各种财务数据并不仅仅是通常意义上的数字简单拼凑和加总，每一个经济指标数据背后都寓示着非常生动的经营增减变化和此消彼长等。如客房增长是出租率因素还是平均房价因素，电费增加是用量增加还是单价上升等。财务分析需通过对经营业务的了解和观察，并具备对指标数据敏感性的职业判断来区分其合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策依据。

四、财务分析报告撰写应注意的几个问题

1.遵循差异—原因—分析—建议—措施的原则

财务分析报告，是根据指标差异查找事发的原因，在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的起因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为财务报表数据是通过加工合成的，要善于运用基础的台账信息，从项目或部门经营开始分析，如客房出租从不同房型入手，分清是标准房、豪华房、行政房以及套房各自出租率、平均房价的完成情况来分析，或者从销售渠道如商务公司、旅行社、订房中心和散客的不同完成比重来分析，再有就是从销售代表、销售区域、前台散客以及员工的全员促销各自完成情况来分析。来源越广，情况越明。分析报告一定要善于抓住当前要点、热点，多反映旅游企业经营中存在的问题和部门间协调出现的问题。通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。只有这样，报告的有用性或报告质量才可能得到提高和升华。

2.遵循重点问题，采用焦点映射法的原则

重点问题分析又可称之为焦点映射法。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门或费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。这种分析手法主要基于旅游企业日常运营中，多个部门碰到相类似的问题，如客用火柴、玻璃水杯、切花费（鲜花）等。在各部门具体分析中都提到相同问题，如12月份鲜花涨价，或者圣诞节、春节来临费用一下子增加很多，因此关于鲜花费增加，往往多个部门都会涉及，如果把它分散在部门分析，相同问题多次重复反映，会给领导留下比较散乱的印象，把重点问题给冲淡了。而领导是通过分析报告，意在抓几个重点突出的问题来进一步完善管理。因此财务分析报告一方面在具体分析时，要有意识地知道目前经营状况可能存在的重点问题（在数据整理时，具有对财务职业敏感的人员，就特别在意当期可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从零散数据中筛选出1～2个焦点性问题，进行针对性分析，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。切忌一个问题开头讲、中间讲、结束讲。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在唯物辩证法（主观原因、客观原因）上进行挖掘，努力提高财务分析质量。

3.遵循善意批评尺度把握的原则

做出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。反映问题尽可能言简意赅，点到为止。用词尽可能中性，提出的意见和改进的措施要切实可行。

财务分析勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如有些酒店会计核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞，则很容易得出错误的结论。

五、财务分析报告的写作技巧

财务分析报告虽然没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

1.建立分析工作指引（目录）

在写财务分析报告时，将常规分析项目文字化（如:本月营业收入××万元，比预算××万元，绝对数增/减××元，上升/下降××%；比去年同期××万元，绝对数增/减××元，上升/下降××%）、规范化（如:总体分析、项目分析层层深入，先综合、再分类，最后到明细）、制度化（如:每月、每季、半年、年度分析）。另外，餐饮成本、采购成本、现金流量、应收账款、存货周转等指标变动一系列的分析说明指引，可以达到事半功倍的效果。

2.文字图表并用

财务分析一般是由表格与文字所组成，表格是反映实际完成的数据情况，而文字则是对经营情况的补充说明，写财务分析报告，可以经常变换一些不同的写法，如采用文字处理与不同图表表达相结合的方法，使单调、枯燥的数字更直观、更易懂、更生动。而各种图表交叉使用，往往起到画龙点睛的作用。图表与文字在财务分析中不可分割，图表是它的外衣，为分析报告锦上添花。

3.财务分析报告的行文

财务分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面要对上期报告中问题执行情况进行跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述。

总之，只要掌握要领，平时多关心酒店的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人成功的方法，那么撰写财务分析报告定能得心应手。

【特别提示】

关注财务综合分析方法中的杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法

本章小结

要求学生掌握本章节的重点概念:

财务状况　经营活动　经济指标　财务全面比较分析　比较分析法　专题分析　因素分析

要求学生掌握本章节的重点内容和基本原理:

财务全面比较分析运用　财务专题分析运用　财务因素分析法运用

检　　测

通过下面的数据信息，运用已学过的知识，对该饭店2005年度财务状况进行分析:

某饭店2005年主营业务收入为77703074.82元，营业利润为28009217.15元，利润总额为15841745.53元。其中成本费用总额为61861329.29元，占主营业务收入的79.61%，主营业务成本为5098670.55元，主营业务利润率为88.52%，营业利润率为36.05%。饭店2005年资产总额为97535876.39元，负债总额为81694130.86元，所有者权益为15841745.53元，资产负债率为83.76%，平均流动资产总额为27936982.93元，平均应收账款余额为2658238.16元，平均职工人数385人。

该饭店2005年客房收入合计56004572.24元，其中散客为46425293.04元，团队为2274787.06元，服务费为7304492.14元，而去年同期该饭店的客房收入合计为54237781.18元。

客房经济指标对比表

竞争饭店2005年全年平均出租率为72.42%；本地市场（全市）四星级饭店平均出租率为70.96%。竞争饭店2005年度平均房价为每间770.25元；本地市场（全市）四星级饭店平均房价为每间752.69元。

要求:

1.计算相关财务经济指标；

2.进行客房比重分析，另附饼图；

3.进行客房各房型出租率、平均房价、营业收入分析；

4.计算客房收入增长的因素分析（可供出租房8160间/月）；

5.请评价该饭店的客房经营、财务状况，另附柱形图。