企业调研的主要内容

第2章　企业财务业务一体化的实施

学习要求：

1.了解企业财务业务一体化实施的主要流程和工作内容。

2.掌握企业调研的主要内容。

3.了解解决方案设计的主要内容。

2.1　企业财务业务一体化实施前的基础工作和主要流程

为了保障企业财务业务一体化的正常实施，在正式实施前，必须按一定的流程开展工作。企业财务业务一体化实施的主要流程分为企业调研、解决方案设计、数据准备、上线运行等几个主要阶段。

2.1.1　企业财务业务一体化实施的主要流程

（1）企业调研的目的

企业调研的目的是了解企业现有的组织结构、业务内容及处理流程，以获得软件实施所必需的参数信息。

（2）解决方案设计

在全面调研的基础上，进行企业解决方案设计，将企业实施情况与通用财务管理软件相结合，创建符合企业特点的、个性化的企业管理信息系统。

（3）数据准备

数据准备是按计算机信息管理的要求，将企业启用计算机信息系统之前的相关基础数据进行规范以利于集中输入，作为新系统运行的基础平台。

（4）上线运行

上线运行是系统解决方案的实现过程。为确保系统数据处理的准确性，一般手工系统和计算机系统要并行一段时间（大概3个月），待取得相一致的结果后，才能完成手工核算到计算机数据处理的平稳过渡。

2.1.2　财务业务一体化实施的主要阶段的目的及工作内容

每个阶段实现的目的、工作内容，如表2.1所示。

表2.1　财务业务一体化实施的主要阶段的目的及工作内容

2.2　企业调研的主要内容

企业财务业务一体化实施之前，需要对核算对象——会计主体的情况有一个基本的了解。企业调研与分析是实施过程中的必要环节，通过这一阶段的工作，可以了解和掌握企业的基本情况、现有的组织结构、现有的业务流程、主要业务的处理方式，确定企业会计核算特点及财务管理要求，为正常实施财务业务一体化做好前期准备工作。

2.2.1　企业基本情况

重庆光大科技有限责任公司（简称光大科技）始建于1998年，1999年1月正式投产，是由国家、法人、个人共同投资兴建的股份制高科技企业。该公司位于重庆北部新区科园路1号，占地200亩，注册资本600万，税务登记号：112367890345678。该企业在中国建行北部新区支行开立了基本存款账户，账号：02106814796。企业现有职工425人，主要生产打印机。该公司被税务机关核准为一般纳税人，在日益激烈的市场竞争环境下，企业意识到信息化特别是实现财务业务一体化是提升企业竞争力的强劲工具，经过多方论证及对财务管理软件的市场考察和结合本企业的管理需求，于2010年11月购买了用友ERP-U8.72管理软件。双方协定从2010年12月开始采用手工与计算机并行的方式处理会计业务，并行期3个月，并行期结束后，甩掉手工核算。该企业以人民币为记账本位币，单位为“元”，执行2007年颁布的企业会计准则和会计制度，选择“收、付、转”3类凭证记录企业日常发生的各项经济业务。

2.2.2　企业组织结构

对企业组织结构的调研包括了解企业的组织架构、组织中各岗位及其职责。

1）企业组织机构设置

目前，光大科技组织结构如图2.1所示。

图2.1　光大科技组织结构

2）企业各职能机构的职责

光大科技各职能机构的职责如表2.2所示。

表2.2　光大科技部门职责

3）主要人员

企业目前各部门主管人员及分管工作如表2.3所示。

表2.3　企业主管人员及分管工作

续表

2.2.3　企业流程

流程是用来描述企业活动及其间存在的相互关系的，企业流程涉及的面很宽，例如生产流程、工艺流程、业务流程等。在了解企业现有业务流程时，要注重对流程中各项业务的描述，如业务流程涉及的单据及其流转关系、当前业务流程存在的缺陷、改进的目标方向等。

1）生产流程

光大科技主要生产流程如图2.2所示。

图2.2　光大科技生产流程

2）业务流程

企业正常的生产经营活动都是遵循一定规则的，业务流程在所有流程中也是量最大、最关键的。可以说，每一种业务类型都对应一种业务流程。在企业调研过程中，为了获取全面而有效的信息，应事先拟订调研计划，在调研计划中明确调研时间、调研人员、调研内容、需要配合的部门及人员等项目，在调研过程中应按照事先拟订的调研问卷展开，可以有效地避免信息遗漏，加快调研的进程。

用图形来描述企业的业务流程是一种非常直观简洁的方法，目前市场上有多款专门用于流程图绘制的软件，如微软公司的VISIO软件。

2.2.4　企业核算制度

1）账务处理程序

手工条件下光大科技会计工作采用集中核算形式，账务处理程序采用科目汇总表核算、按旬登记总账，其账务处理数据流程如图2.3所示。

图2.3　手工账务处理流程

计算机账务处理分为输入—处理—输出3个环节，其账务处理程序如图2.4所示。

图2.4　计算机账务处理程序

2）财务管理要求

（1）外币业务核算要求

外币业务按浮动汇率进行核算。外币账户余额按月末市场汇率进行调整。

（2）坏账准备的计提

坏账准备的计提采用应收账款百分比法，计提比例为1%。其他应收款数额较小，不计提坏账准备。

（3）差旅费报销制度

出差前预借差旅费，回公司后一次结算，按报销人员所属部门及业务计入“销售费用”“管理费用”“制造费用”账户。

（4）借款利息的处理

短期借款和长期借款的利息均按月预提，按季付息。短期借款的月利率为0.5%，长期借款的月利率为0.55%。

为购建固定资产发生的专门借款的利息，当同时满足以下3个条件，按月计算借款利息资本化的金额：第一，资产支出已经发生。第二，借款费用已经发生。第三，为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化；当所购建资产达到预定可使用状态时，应停止资本化。其他借款利息及不符合借款费用资本化条件的专门借款利息，均计入当期发生的财务费用。西南销售部租金按月预提，季末支付。

（5）对外投资的核算办法（股权投资、债券投资）

公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以上（含20%），或虽投资总额不足20%，但有重大影响，应采用权益法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。

该公司长期股权投资（重庆长江股份有限公司）650000元占被投资企业股份的2%，采用成本法核算。

（6）税金及附加的核算

公司适用的税率分别如下：

①增值税税率。

生产及销售打印机增值税税率为17%（该企业为增值税一般纳税人）。运费的增值税扣除率为7%。

②营业税率。

出租收入的营业税率为5%。

③城市维护建设税及教育费附加。

城市维护建设税为7%（根据企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额计征）；

教育费附加为3%（根据企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额计征）。

④房产税。

房产税按月计提后，于次月交纳。

出租房屋为月租金收入×税率（12%）。

经营自用房屋为房产原值×（1-30%）×（年税率1.2%/12）。

⑤个人所得税。

根据职工个人工资所得额，按7级超额累计税率代扣代缴，起征点为3500元。

⑥企业所得税。

企业所得税税率为25%。其会计处理方法采用“应付税款法”，其征收方法为：“按月预缴，年终汇算清缴”。

（7）材料核算制度及流程

“原材料”“包装物”“低值易耗品”采用计划成本法。期初计划成本如表2.4所示。

表2.4　材料目录及计划成本表

该企业设置“材料采购”“材料成本差异”分类进行明细核算。“材料采购”分类项目为：T28窄行针式打印机材料、T53激光打印机材料、机物料、包装物、工具、劳保用品；“材料成本差异”分类项目为：原材料差异、包装物差异、低值易耗品差异。

T28窄行针式打印机机壳、T53激光打印机机壳采用委托外加工方式。委托外加工购进的材料为简化核算直接通过“委托加工物资”处理，不通过材料采购科目核算，委托外加工收回材料发生的运杂费按收回材料的数量分摊。企业采购的用于委托外加工的原材料其所有权属于本企业，因此，应办理入库手续，以反映材料的增减变化。委托外加工时做委托外加工领料出库（其他出库单），发出委托加工材料。委托外加工完成后，办理委托外加工入库手续。

收入材料在平时逐笔入库并结转差异；发出材料平时只编制领料单，登记材料明细账，月终时根据本月领料单、退料单，以及“原材料”“包装物”“低值易耗品”和“材料成本差异”明细账记录，计算本月材料的成本差异，编制发料汇总表，并据此编制汇总发料及分摊差异的记账凭证。

在建工程领用材料和盘亏材料的成本差异按月初的材料成本差异率计算。对于单到未付款的情况，要求平时及时进行账务处理。

外购材料共同发生的运杂费，按外购材料的数量进行分摊。

低值易耗品价值采用一次摊销法。

定期对存货进行清查，根据盘点结果编制盘盈盘亏报告单，按月初差异率调整为实际成本，经主管领导审批后，计入有关账户。

材料成本核算采用加权平均法，平时不计算发出存货的成本，到月末一次计算加权平均单位成本。

（8）固定资产、无形资产的核算

生产经营用固定资产是指使用期限超过一年的与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的固定资产是指同时满足单位价值2000元以上，使用年限超过2年的物品。

固定资产分类计提折旧，月折旧率分别为：房屋建筑物0.4%，机器设备0.6%，运输设备0.5%，工具器具0.6%。月初固定资产明细资料如表2.5所示。

表2.5　月初固定资产明细资料　单位：元

固定资产修理费用，一次金额超过5000元的，视金额大小和修理间隔期长短分期摊销；一次金额不超过5000元的，直接计入有关成本费用账户。

固定资产增加必须填制验收单，并办理有关手续。

无形资产中专利权和商标权均属于2009年2月购入并开始摊销，摊销期限为6年，截至2010年11月底，二者摊余期限为50个月。

（9）水、电费的分配办法

水费按部门进行分配，计入有关成本费用账户。

外购电费按各部门耗用量分配，其中基本生产车间的电费按生产工时比例分配给各产品，各产品所耗生产工时如下：T53激光打印机为11760工时；T28窄行针式打印机为10080工时。

（10）人工费用的分配办法

按产品或部门的实际发生额进行归集、分配。

（11）与工资有关的各项经费、基金的计提比例

职工福利费为14%，工会经费为2%，职工教育经费为1.5%。

（12）辅助生产车间生产费用的归集与分配

辅助生产车间生产费用（机修）的分配采用直接分配法，其提供的劳务资料如下：基本生产车间为756工时，销售部门为108工时，厂部为216工时，合计为1080工时。

（13）制造费用的归集和分配

制造费用按人工工时比例分配给各产品，各产品所耗人工工时如下：T53激光打印机为58800工时；T28窄行针式打印机为50400工时。

（14）本月产品的投产及完工情况，如表2.6所示。

表2.6　本月产品的投产及完工统计表　单位：台

（15）产品成本计算方法及成本费用核算流程的有关成本、费用的核算

成本计算的方法采用品种法，基本生产车间的间接费用设“制造费用”账户核算，辅助生产车间的间接费用不专设账户核算。

完工产品与在产品的成本分配方法，采用按直接材料成本确定在产品成本的方法，直接人工和制造费用项目成本全部计入当月完工产品成本。在产品的直接材料定额成本如下：T11喷墨打印机为580元；T28窄行针式打印机为750元；T53激光打印机为1580元。费用、成本核算流程如图2.5所示。

（16）产品发出的计价方法

库存商品采用实际成本计价，发出库存商品的成本计价采用全月一次加权平均单价。“库存商品”科目应进行数量核算，平时库存商品入库、发出在明细账登记数量，不记金额。

（17）存货、短期投资跌价准备、长期投资、固定资产和无形资产减值准备的提取

图2.5　费用、成本核算流程

存货按其可变现净值低于账面价值（按当月差异率将计划成本调整为实际成本）的差额单项计提跌价准备，当期发生的跌价损失记入管理费用。

短期投资按期市价低于账面价值的差额总体计提跌价准备，当期发生的跌价损失记入投资收益账户的借方。

长期投资按其未来可收回金额低于账面价值的差额，逐项计提减值准备，并将当期发生的减值损失记入营业外支出。

无形资产按其预计可收回金额低于账面价值的差额，逐项计提减值准备，并将当期发生的减值损失记入营业外支出。

（18）销售收入的确认、产品售价

销售收入确认的具体条件如下：除委托收款和托收承付结算方式需在开出发票、发出商品，并向银行办妥或托收承付手续后确认收入外，采用其他方式结算货款或赊销的，均在开出发票、发出商品后确认收入。

产品售价如下：

T11喷墨打印机 780元/台

T28窄行针式打印机1200元/台

T53激光打印机 2300元/台

（19）或有负债的核算

三包损失按主营业务收入的0.3%计提，计入“预计负债”账户，同时增加“销售费用”。

（20）利润结转及利润分配

该公司利润的结转采用账结法。

利润分配的比例为：按10%提取法定盈余公积；按5%提取公益金；按可分配利润的50%分配利润，其中60%分配给国家，30%分配给法人，10%分配给个人。

2.2.5　企业管理要求

企业财务业务一体化的实施，不仅是核算工具的改变，而且是企业管理改造工程。由于企业从供、产、销等环节的许多业务都分散到了企业各个业务部门处理，因此企业不再受核算手段的局限，完全可以从进一步加强管理的目的出发，提出更高的管理要求，并在一体化系统中寻求解决方案，使企业所产生的各类信息高度用于企业管理，避免了信息在企业管理中孤岛现象的出现。

1）内部控制

为保证系统运行的安全性，应从制度上及手段上禁止无关人员登录系统进行操作，并严格限制操作人员的操作权限。不同部门的主管人员只负责管辖本部门的业务；不相容职责的分离。

2）采购环节控制要求

（1）供应商管理

采购供应是保证企业生产顺利进行的必要条件，在保证准确、及时的前提下，努力降低采购成本是企业始终追求的目标。加强供应商管理，采用比价采购、一揽子采购等方式协调与供应商的关系，做好采购供应工作。

（2）采购金额权限控制

从严格企业内部控制角度出发，严格限制采购员可以支配的采购金额。采购业务员可以动用的金额额度为2万元；2万元以上10万元以下需经部门主管批准；10万元以上的需经企业法人批准。采用招投标方式采购企业生产所需原材料和周转材料，把采购成本控制在企业最佳效益上。

（3）采购统计及分析

企业管理层希望掌握详细的采购订货情况、到货情况、入库情况、采购暂估及在途情况，并通过采购成本分析、采购资金比重分析、采购费用分析等，确定采购控制重点，努力提高采购业务水平。

3）销售环节控制要求

（1）客户管理

“客户”是企业的上帝，是企业利润的主要来源，客户关系管理是每一个明智的企业家必然关注的一项内容。建立计算机信息系统为加强客户管理创造了充分的条件。每个销售分部的客户由销售经理亲自主管，发展新客户，维护老客户。按照客户销售性质作好分类，以准确统计各类客户为企业带来的经营收益。精细管理，掌握每个客户的应收账龄、收款账龄，进行收款预测和欠款分析。

（2）赊销与信用管理

随着市场经济的不断成熟和竞争的日益加剧，企业为了争取客户订单，往往需要提供优惠的价格和赊销条件，如果缺乏严密的赊销管理制度和监管不力，结果就会产生大量的呆账、坏账，因此，企业希望能够借助信息技术完善赊销及信用管理机制，规范管理流程。普通业务员赊销额度为10万元，10万元以上需经部门主管批准。华北销售部信用额度为200万元；西南销售部信用额度为100万元。

（3）销售考核

为快速拓展业务，公司拟重新制订销售体系奖惩措施，按销售业绩（实收金额）对各销售员进行考评。考评政策如表2.7所示。

表2.7　销售考评政策

（4）销售统计及分析

企业管理层希望掌握详细的销售订货统计、销售统计、发货统计情况，并希望解析销售增长原因、销售毛利的构成等基本情况。

4）库存管理控制要求

（1）库存存货的管理

企业在日常处理中，有关库存的各种量的管理非常重要，仓库管理人员需要随时了解各种存货的可用量，预计入库量、出库量等基本数据，以全面掌握存货的收发存状况，保证在不积压的前提下按时、按量供应。

（2）库存数量的控制

为达到既保证生产供应，又合理降低库存资金占用的目的，需要了解存货的库存量，尤其是最高库存量和最低库存量两个重要指标。如果存货可用量超过最高库存或低于最低库存时能提供预警，无疑可以提高库存管理。

5）财务核算与财务分析

为考核各个销售部门的销售业绩，每个月末都需要按部门、按产品统计销售毛利，制作部门—产品销售毛利分析表，如表2.8所示。

表2.8　部门—产品销售毛利分析表

为严格控制各项管理成本的发生，各项管理费用按部门统计上报。

2.3　解决方案设计

在企业财务业务一体信息化建设过程中，系统解决方案是起着承上启下作用的重要一环，解决方案设计的过程也是把通用管理软件（ERP管理模式）与企业目标流程相结合的过程，决定了企业的个性化应用模式，实现了企业集团管理信息所需和企业最大利益为目标的信息集成。解决方案主要包括：企业基本情况说明、总体数据流程、各模块基本参数设置及业务流程、特殊业务处理方法等。

2.3.1　系统配置方案

①企业从实用原则出发，选择了用友ERP-U8.72财务会计中的总账、报表、应收/应付、薪金、固定资产、财务分析以及管理会计中的成本管理以及供应链管理中的采购管理、销售管理、库存管理、存货核算等模块构建企业信息系统。用友ERP-U8.72后台采用SRL Server数据库，基于企业级网络运行，且涉及企业财务、业务等多个部门的协调与配合，为了管好、用好该系统，企业拟增加系统管理员一名（罗京），暂属于财务部。

②考虑到目前企业业务处理及企业管理需求，建议企业各部门按表2.9进行配置。

表2.9　企业各部门系统模块配置建议

根据企业目前的业务情况，各部门需要配置计算机共计15台，服务器2台（其中一台服务器作为备用服务器），打印机最少15台，用于对票据和凭证的处理。如果服务器按1.5万元、工作站按0.4万元、打印机按0.38万元计算，该企业硬件投资为14.7万元，财务管理软件为20万元，共计投资预算34.7万元。网络结构采用星型拓扑结构。

2.3.2　确定账套参数

1）账套参数设置的意义

手工环境下，企业会计政策和核算方法是作为内部管理制度的组成部分行文的，各岗位都约定俗成地严格遵守这样一套规范运作，成为一种下意识的行为。对计算机企业管理系统来说则不同。绝大部分企业管理系统都是通用软件，为适应不同企业类型及行业特征，软件内设置了很多参数，选择不同的参数会形成不同的业务处理流程。每个企业都需要根据自身的核算特点和管理要求设置对应的参数，确定计算机业务处理方法和处理流程，从而将通用软件转换为符合企业特点的专用软件。

在组成用友ERP-U8.72的所有子系统中，均设置了系统参数供用户选择，系统参数规定了企业业务处理的规范及业务处理范围。由于用友ERP-U8.72各子系统关系紧密，对同一项业务活动的约定可能会涉及多个子系统，也就是说，子系统间参数的设置彼此会发生影响。因此，了解各项参数的意义，明晰设置某项参数后对业务流程、核算方式造成哪些影响，各项参数设置的先后顺序必须引起足够的重视。

2）账套参数设置的工作内容

由于每个企业账套都是由不同的子系统组成的，每个子系统的核算重点不同，因此参数设置工作要分散在不同的子系统中进行。

2.3.3　科目规划

从企业财务业务一体化信息处理流程可以看出，企业的管理要求最终是通过报表体现出来的，而报表中的数据大都来自于总账系统中的各种账簿，账簿上的数据从凭证记账而来，凭证上记录的经济业务又是通过明细会计科目表现的。由此推理得出的结论，会计科目是真正支撑计算机会计核算体系的基础。那么，在制定会计科目和会计科目辅助核算方案时就必须考虑核算和管理两方面的需求。

1）会计科目体系的构建

会计科目体系由一级会计科目和明细会计科目体系构成，一级会计科目已经由相应的会计准则和会计制度规定，而明细会计科目体系的构建一定要满足企业会计核算和对内对外管理的要求，也就是说由会计科目形成的账簿所最终反映的财务报告提供的信息一定要满足投资者、债权人、税务部门、管理部门、股东的需求，同时也要满足企业管理者和各业务部门的需求。

辅助账是指针对该科目除了登记总账和明细账之外还需要登记的辅助内容，总账系统中提供了各种辅助核算，每一种辅助核算的意义及适用范围如表2.10所示。

表2.10　总账中提供的科目辅助核算种类、意义及用途

辅助账应该设置在最低级明细科目上，或者明细科目及其上级科目均设置辅助账。如果只设置在上级科目上，该设置将无法发挥作用。

设置了辅助核算的科目，其明细科目肯定面临调整，一般均可以实现简化科目设置，以满足管理要求的目的。

2）存货计价方法的变更对科目的影响

将存货计价方法由计划价核算改为加权平均法核算后，就不可避免地要对相关科目的期初数据进行调整，涉及的科目有原材料、材料成本差异等。

思考题

1.企业调研的目的和主要内容是什么？

2.系统解决方案中包括哪些内容？

3.企业财务业务一体化系统的总体数据流程是怎样的？

4.描述企业的销售业务流程。

5.描述企业的采购业务流程。

6.企业核算特点与管理要求和账套参数设置之间的关系是怎样的？