日记总账会计处理程序

10．5　日记总账会计处理程序

1．日记总账会计处理程序的设计要求

在日记总账会计处理程序下，要求把所有账目都在日记总账中进行登记。

采用日记总账会计处理程序，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证会计处理程序相同。但应开设日记总账，以代替总分类账。

2．日记总账的填制方法

日记总账是将全部会计科目集中在一张账页上，根据记账凭证，将发生的经济业务逐笔进行登记，最后按各科目进行汇总，分别计算出借方、贷方发生额和期末余额。它既是日记账，又是总分类账。

日记总账的填制方法是：根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔登记日记总账，对每笔经济业务的借贷方发生额，都应分别登记到同一行对应科目的借方栏或贷方栏内。月终，结算出各科目本期借贷方发生额和余额，并核对相符。日记总账的格式如表10－6所示。

表10－6　　　日记总账的格式

3．日记总账会计处理程序的基本步骤

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；

（4）根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账；

（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与日记总账中相关账户的余额核对相符；

（6）月末，根据核对无误的日记总账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。

日记总账会计处理程序流程如图10－4所示。

图10－4　　　日记总账会计处理程序流程

4．日记总账会计处理程序的优缺点及适用范围

日记总账会计处理程序的主要优点是：会计处理程序较简单，日记总账按全部总账科目分借贷方设置，且直接根据记账凭证逐日逐笔进行登记，便于了解各项经济业务的来龙去脉，有利于会计资料的分析和运用。但由于所有会计科目都集中在一张账页上，总分类账的账页过长，不便记账的分工与查阅。因此，其主要适用于规模小、经济业务简单、使用会计科目不多的企业。