现金收入业务

项目二　现金收入业务

任务一　现金收入业务的内容

单位现金收入的主要来源，是零售商品的销售收入，各种业务收入以及其他的零星收入，现金收入按照其性质不同可以分为以下几种类型:

(1)业务收入。指收取不能转账的单位或个人的销售收入。如企业的零星营业收入、单位主营业务收入、服务行业的劳务收入、机关团体的拨款收入等。

(2)非业务收入。如单位的投资收入、营业外收入，单位的其他收入等。

(3)预收现金款项。如企业按照合同规定预收的定金等。

(4)从银行提取现金。

(5)其他收入现金款项。如单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款、接受捐赠或赞助、不足转账起点(起点为1 000元)的小额收入等。

任务二　现金收入业务的原始凭证

在办理现金收款业务时，不同的单位会涉及多种原始凭证，原始凭证包括以下几种:

一、发票

发票是指企业、事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具的票据。它是进行会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。在经济活动中，发票是一切企事业单位、个人销售商品和提供劳务以及其他业务活动取得收入时填开给对方的合法凭证。

(1)增值税专用发票。增值税专用发票是按照税法规定应当缴纳增值税的单位和个人在销售货物或者应税劳务时购买方向接受劳务方开具的发票，是计算和缴纳增值税税款的基础和前提。增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要会计凭证，也是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。增值税专用发票的格式如表3-3所示。

表3-3　增值税专用发票　No 10991860

(2)普通发票。普通发票是由营业税人和增值税小规模纳税人及增值税一般纳税人在不能开具专用发票情况下使用的发票，包括行业发票和专用发票，前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业产品销售统一发票等;后者适用于某个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

普通发票的格式如表3-4、表3-5所示。

表3-4　服务业普通发票

表3-5　流通业普通发票

二、收据

收据分为非经营性收据和内部收据。

(1)非经营性收据是指国家机关、事业单位等按规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章，国家机关、事业单位在规定收取各种费用时必须开具非经营性收据。其格式如表3-6所示。

表3-6　非经营性资金往来统一收据　发票代码1352020760193

(2)内部收据。内部收据一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性资金往来，如职工向单位交纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商店购买，无需到税务部门领购。需要注意的是企业支付款项收到内部收据，内部收据不可以进行账务处理，必须取得正式收据，否则视为“白条”。内部收据的格式如表3-7所示。

表3-7　收款收据　No 0049002

任务三　现金收入业务的处理程序

现金收入业务的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记账的处理步骤和规则。

一、现金收入业务的核算程序

(一)填制审批原始凭证。

出纳人员在处理收款业务时，首先审核外来的原始凭证，如发票、各种收据;审核该项业务的合理性、合法性以及该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确，有无刮擦涂改迹象，有无相关负责人签章，对其票据的真实性进行审核。

(二)登记现金日记账。

根据审核无误的收款凭证登记现金日记账，并在记账凭证上画“√”和签章。

二、现金收入业务的处理流程

由于现金收入的来源不同，收入处理的基本程序和办理流程也不尽相同。几种主要的现金收入业务的处理流程如下:

(一)出纳直接收款业务的处理流程

缴款人直接到出纳部门缴款，出纳人员根据收款的凭证办理收款事宜。

(1)受理收款业务，查看收款依据手续是否齐全，明确收款的原因是否合理、合法。

(2)按照收款凭证的金额数清点现金，清点时辨认现金的真伪。

(3)开出收款收据，并加盖“现金收讫”章。

(4)根据审核的收款凭证登记现金日记账，并在记账凭证上画“√”和签章。

(二)从银行提取现金业务的处理流程

当单位需要使用现金发放工资，或者出纳保管的库存现金少于限额需要补充现金时，除了按照规定可以使用非业务性现金收入坐支外，均应填制现金支票，从银行提取现金。其程序如下:

(1)签发现金支票。按照现金支票的填制要求填制现金支票，在支票票面上加盖规定的印章。现金支票的样式如图3-1所示。

图3-1　现金支票

(2)将填好的现金支票从裁剪线处裁剪，将支票存根作为提取现金的原始凭证。将票面交给银行，作为提取现金的凭证。

(3)按照银行要求提交相关资料。

(4)清点现金数量。清点时应两人在场、注意现金是否破损、辨别真伪。

(5)根据审核的记账凭证登记库存现金日记账。并在记账凭证上画“√”和签章。

(三)业务员收款后缴款业务的处理流程

有些企业(如商品流通企业)，由于收款频繁，一般采取由业务员(收银员)负责分散收款或者集中收款的方式，定时上交出纳部门。其收入程序为:

(1)受理收款业务，查看收款依据(收款清单)手续是否齐全。

(2)计算、确定应收款的金额。如果应收金额中包括已预售款项，从中扣减。

(3)清点、收取现金。

(4)开出收款收据，在收据或者清单上加盖“现金收讫”章。

(5)根据审核的收款凭证登记库存现金日记账，并在记账凭证上画“√”和签章。

三、现金收入业务的管理

现金收入业务的管理就是要求各单位现金收入要合法，而且现金结算收入都应送存银行，需要现金支出，一律从银行提取，不得任意坐支。现金收入的管理主要包括以下几个方面的内容:

(1)企业应按规定编制现金收入计划，并按计划组织现金收入活动。

(2)现金来源必须合理合法。单位的现金收入有多种来源，无论哪种来源都必须符合有关规定和实际需要。不能乱列开支项目提取现金，或出售商品(产品)金额在结算起点以上的拒收银行结算凭证，而收取现金或按一定比例搭配收取现金;单位在国家规定的使用范围和限额内要使用现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，由本单位财务部门负责人签字或盖章，经开户银行审核后，予以支付，不得编造用途套取现金等。

(3)收入现金必须坚持先收款后开收据。为了防止差错和纠纷，单位一切现金收入都应开具收款收据，并且做到先收款后开收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责;收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。当面清点现金数额，经复点无误后，再开给交款人“收款收据”，不能先开收据后收款。几笔收款或几笔付款不能一起办理，应一笔一清。严禁收款不开“收款收据”，收款与开收据应在同一时间内完成，不准收款后，过一段时间再开收据;对收入现金的收款收据应加盖“现金收讫”字样。

(4)一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，《现金管理暂行条例》第11条第1款明确规定:“开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间”。各单位收入的现金超过库存限额时，也应将超过限额的现金及时送存银行。及时送存一般是指当日送存，若有的单位离开户银行较远，交通不便，可由开户银行确定送存时间。如果收进的现金是开户银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。

(5)出纳应定期编制“现金收入报表”。记录单位收到的各种现金款项，反映本企业收入款项情况。“出纳现金日报表”的格式如表3-8所示。

表3-8　出纳现金日报表