【任务描述】
1.确定纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点；
2.进行增值税纳税申报：填制一般纳税人纳税申报表；填制小规模纳税人纳税申报表。
【教学准备】
1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及附表；
2.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）；
3.《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和增值税其他相关法规；
4.增值税一般纳税人的经济业务资料。
【相关知识】
2.4.1 增值税的征收管理
1.确定纳税义务发生时间
（1）销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。在不同的销售方式下，具体规定如下：
①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
⑦纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
（2）进口货物，为报关进口的当天。
（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2.明确纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。其中以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内纳税申报；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
3.选择纳税地点
（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
（2）非固定业户销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
2.4.2 增值税纳税申报
1.填制一般纳税人纳税申报表
自2003年7月1日起，增值税一般纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人每个月必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。
自2009年2月1日起，增值税一般纳税人开始采用新版的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及三张附表，即附表一本期销售情况明细、附表二本期进项税额明细、固定资产进项税额抵扣情况表，相关表式列在任务设计的工作实例中。
除了《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及三张附表外，其他必报资料包括：①记录当期纳税信息的IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；②《资产负债表》和《利润表》；③《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；④主管税务机关规定的其他必报资料。
采用电子申报的纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关规定期限内，将要求报送的纸质的必报资料报送主管税务机关，申报表具体份数由省级国家税务局确定，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。
2.填制小规模纳税人纳税申报表
小规模纳税人纳税申报时应填制《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》，纳税申报表的格式如表2-2所示。
表2-2 增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）
注：本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。
3.开具《税收缴款书》缴纳税款
纳税人申报纳税后，由主管税务机关开具《税收缴款书》（见表2-3），纳税人应于规定期限内送交纳税人开户银行办理税款入库手续。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内解缴入库。
《税收缴款书》共六联，纳税人缴纳税款后，以经国库经收处收款签章后的“收据联”作为完税凭证，证明纳税义务完成，并据此作为会计核算的依据。
表2-3 中华人民共和国税收缴款书
【任务设计】
工作实例：
接任务2.2的任务设计一工作实例，填制甲公司2009年10月份《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附表，办理该月增值税纳税申报。
【操作步骤】
第一步：填报附表一、附表二、附表三。
附表一：本期销售情况明细（表2-4）；附表二：本期进项税额明细（表2-5）；附表三：固定资产进项税额抵扣情况表（表2-6）。根据发生的每一笔经济业务分析填列。
表2-4 增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：2009年10月
表2-5 增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2009年10月
续表
注：第1栏＝第2栏＋第3栏＝第23栏＋第35栏－第25栏；第2栏＝第35栏－第24栏；第3栏＝第23栏＋第24栏－第25栏；第4栏＝第5栏至第10栏之和；第12栏＝第1栏＋第4栏＋第11栏；第13栏＝第14栏至第21栏之和；第27栏＝第28栏至第34栏之和。
表2-6 固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：
填表日期： 年 月 日 金额单位：元（至角分）
注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。
第二步：填报《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》是纳税申报表的主表（表2-7），根据附表一、附表二及会计核算资料填写。
表2-7 增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
续表
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