第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念和意义
（一）现金流量表的概念
现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括3个月内到期的债权投资等。
现金流量即现金和现金等价物的流入和流出，是由企业各方面的业务活动引起的。因此，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
（二）现金流量表的意义
现金流量表反映了企业当期现金流入和流出以及净流量，可据以分析当期净利润与现金流量的差异，有助于正确评价企业的经营成果；可据以分析企业的偿还能力、支付股利的能力，为投资者、债权人和潜在的投资者、债权人做出正确的决策提供资料；可据以分析企业现金流入、流出的原因，预测企业未来生成现金流量的能力，促使企业不断提高经营成果。
二、现金流量表的格式
现金流量表由表首、正表和附注三部分组成。
表首部分标明现金流量表名称、编制单位、会计期间、金额单位和报表编号。
正表部分是现金流量表的主体，主要列报经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金及现金等价物的流入和流出。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这三类活动的现金流量都分别按照现金流入和流出的性质分项列示。
附注部分主要披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动和现金及现金等价物净变动情况。一般企业现金流量表的具体格式如表10－7所示。
表10－7 现金流量表
续表
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