科目汇总表会计核算程序

第三节　科目汇总表会计核算程序

一、科目汇总表会计核算程序的基本内容

（一）科目汇总表会计核算程序的概念和特点

科目汇总表会计核算程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据审核后的记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账的一种会计核算程序。它是在记账凭证会计核算程序的基础上演变而来的一种会计核算程序。

科目汇总表会计核算程序的主要特点是：定期将每张记账凭证按照相同科目归类汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

（二）科目汇总表会计核算程序的记账凭证和会计账簿

采用科目汇总表会计核算程序，对记账凭证和账簿的要求与记账凭证会计核算程序相同。

二、科目汇总表会计核算程序的基本步骤

采用科目汇总表会计核算程序的基本步骤为：

（1）审核原始凭证（或原始凭证汇总表）并据以填制记账凭证；

（2）根据审核后的收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；

（3）根据审核后的记账凭证并结合原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账；

（4）根据审核后的记账凭证定期编制科目汇总表；

（5）根据科目汇总表登记总分类账；

（6）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对；（7）月末，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。上述步骤如图7.2所示。

图7.2　科目汇总表会计核算程序

三、科目汇总表会计核算程序的优缺点与适用范围

科目汇总表会计核算程序的优点是：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量，同时定期编制的科目汇总表能够起到入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类账记录的正确性。

科目汇总表会计核算程序缺点是：科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方发生额，不能反映账户之间的对应关系，从而不便于对经济业务进行分析和查账。

科目汇总表会计核算程序的适用范围：科目汇总表会计核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。

四、科目汇总表会计核算程序举例

例题：与记账凭证会计核算程序举例相同（见本章第119～121页）

（一）要求

采用科目汇总表核算程序进行会计核算。

（二）核算步骤

1.审核上述原始凭证或原始凭证汇总表（略）。

2.根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，与记账凭证会计核算程序相同（见本章第121～130页）。

3.根据原始凭证、收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账，与记账凭证会计核算程序相同（见本章第130～131页）。

4.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表，如表7.66～表7.68所示。

表7.66 科目汇总表

表7.67 科目汇总表

表7.68 科目汇总表

续　表

5.根据原始凭证及原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证登记明细账。为了简化起见，则只列举表7.32～表7.35账户的明细账的登记加以说明，与记账凭证会计核算程序相同（见本章第131～133页）。

6.根据科目汇总表登记总分类账，如表7.69～表7.98所示。

表7.69 总分类账

表7.70 总分类账

表7.71 总分类账

表7.72 总分类账

表7.73 总分类账

表7.74 总分类账

表7.75 总分类账

表7.76 总分类账

表7.77 总分类账

表7.78 总分类账

表7.79 总分类账

表7.80 总分类账

表7.81 总分类账

表7.82 总分类账

表7.83 总分类账

表7.84　总分类账

表7.85 总分类账

表7.86 总分类账

表7.87 总分类账

表7.88 总分类账

表7.89 总分类账

表7.90 总分类账

表7.91 总分类账

表7.92 总分类账

表7.93 总分类账

续　表

表7.94 总分类账

表7.95 总分类账

表7.96 总分类账

表7.97 总分类账

表7.98 总分类账

7.将总分类账与日记账、明细分类账核对（略）。

8.根据总分类账与明细分类账编制会计报表（略）。