了解现金流量表

学习内容四：了解现金流量表

一、现金流量表的概念和作用

（一）现金流量表的概念

现金流量表，是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息的会计报表，属于动态报表。

（二）现金流量表的作用

1．提供企业的现金流量信息，有助于使用者评估企业的偿还债务能力和对所有者分配股利及利润的能力。

2．提供企业的现金流量信息，有助于确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因，评价企业的经营质量和真实的盈利能力。

3．提供企业的现金流量信息，能更好地帮助投资者、债权人和其他人士评价企业未来获取现金流量的能力。

4．提供企业的现金流量信息，能够恰当地评估当期的现金与非现金投资筹资事项对企业财务状况的影响。

二、现金流量表的编制基础及其格式

（一）现金流量表的编制基础

现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。现金等价物，是指企业持有的期限短（通常为3个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常不包括股票投资。

（二）现金流量表的内容

现金流量表所反映的现金流量主要内容包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量等六部分内容。具体内容见表4‐23。

（三）现金流量表的格式

一般企业现金流量表格式见表4‐23所示。

表4‐23　现金流量表

续　表

【项目训练】

一、职业能力判断与选择

（一）判断题

1．企业本期预收的销货款，属企业本期的收入。　　（　）

2．购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。　　（　）

3．“生产成本”账户期末如有借方余额，为尚未加工完成的各项在产品成本。　　（　）

4．财产清查就是对各项财产物资进行定期的盘点和核对。　　（　）

5．银行存款余额调节表的编制目的是为了消除未达账项的影响，并且作为原始凭证登

记银行存款日记账。　　（　）

6．实物盘点后，应根据“实存账存对比表”作为调整账面余额记录的原始依据。　　（　）

7．材料的盘盈，批准处理后应当转入营业外收入。　　（　）

8．年度终了，应编制记账凭证把上年账户余额结平，并结转下年。　　（　）

9．资产负债表是反映企业在某一特定时期的财务状况的会计报表。　　（　）

10．营业利润扣减管理费用、销售费用、财务费用和所得税后得到净利润。　　（　）

（二）单项选择题

1．企业向银行借入的短期借款按期计提的利息，贷方应计入（　）科目。

A．财务费用

B．应付利息

C．短期借款

D．预提费用

2．权责发生制下，企业预付下年度的财产保险费应作为（　）。

A．待摊费用

B．应付利息

C．预付账款

D．预提费用

3．下列项目中，不构成产品成本的是（　）。

A．直接人工费用

B．直接材料费

C．期间费用

D．制造费用

4．月末结转已售产品的销售成本90000元，正确的会计分录是（　）。

5．某企业年初未分配利润5万元，本年实现利润10万元，所得税税率为25%，按税后利润的10%计提盈余公积，则应计提的盈余公积为（　）元。

A．15000

B．10000

C．11250

D．7500

6．对账即核对账目，其主要内容包括（　）。

A．账实核对、账表核对、账账核对、账证核对

B．账表核对、账账核对、账证核对

C．表表核对、账账核对、账证核对

D．账实核对、账账核对、账证核对

7．财产清查按清查的对象和范围，可分为（　）。

A．重点清查和非重点清查

B．定期清查和不定期清查

C．全面清查和局部清查

D．报送清查和抽查

8．单位在进行资产重组时，一般进行（　）。

A．局部清查

B．全面清查

C．重点清查

D．抽查

9．库存现金的清查方法是（　）。

A．实地盘点法

B．核对法

C．技术分析法

D．询证法

10．为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设置（　）。

A．固定资产清理

B．待处理财产损溢

C．长期待摊费用

D．营业外支出

11．清查中发现原材料盘盈是由于工作中的收发差错造成，则应将其从“待处理财产损溢”转入（　）账户。

A．生产成本

B．制造费用

C．管理费用

D．营业外收入

12．以下账户月结时，只需划线即可的是（　）。

A．银行存款日记账

B．主营业务收入明细账

C．原材料明细账

D．生产成本明细账

13．年终结账，将余额结转下年时，（　）。

A．不需要编制凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年

B．需要编制凭证，并将上年账户的余额反向结平才能结转下年

C．不需要编制凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可

D．需要编制凭证，但不需将上年账户的余额反向结平

14．将分散的零星的日常会计资料归纳整理为更集中、更系统、更概括的会计资料，以总括反映企业财务状况和经营成果的核算方法是（　）。

A．编制会计凭证

B．编制记账凭证

C．编制会计报表

D．登记会计账簿

15．以下报表中属于静态报表的是（　）。

A．资产负债表

B．利润表

C．现金流量表

D．所有者权益变动表

16．在资产负债表中，可按总分类账户的余额直接填列的是（　）。

A．货币资金

B．存货

C．固定资产

D．应付职工薪酬

17．编制资产负债表的主要依据是（　）。

A．资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额

B．各损益类账户的本期发生额

C．资产、负债及所有者权益各账户的期末余额

D．各损益类账户的期末余额

18．资产负债表中的资产项目应按资产的（　）排列。

A．流动性

B．重要性

C．变动性

D．盈利性

19．我国的利润表采用（　）格式。

A．报告式

B．账户式

C．单步式

D．多步式

20．在利润表上，利润总额扣除（　）后，得出净利润或净亏损。

A．管理费用和财务费用

B．增值税

C．营业外收支净额

D．所得税费用

（三）多项选择题

1．企业期末需要进行调整的应计账项主要包括（　）。

A．应计利润

B．应计费用

C．应计收入

D．应计成本

2．下列应计入材料采购成本的有（　）。

A．采购人员的差旅费

B．材料买价

C．运输途中的合理损耗

D．材料入库前的挑选整理费

3．期末损益类账户结转时，“本年利润”账户贷方的对应账户分别为（　）。

A．主营业务收入

B．主营业务成本

C．其他业务收入

D．营业税金及附加

4．企业的利润总额包括（　）。

A．投资净利润

B．营业利润

C．营业外收入

D．营业外支出

5．下列情形中，需要进行全面清查的是（　）。

A．单位进行撤并时

B．对外投资时

C．开展清产核资时

D．单位负责人调离时

6．使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有（　）。

A．企业已收款记账而银行尚未收款记账

B．企业已付款记账而银行尚未付款记账

C．银行已收款记账而企业尚未收款记账

D．银行已付款记账而企业尚未付款记账

7．实地盘点实物资产的技术方法主要有（　）。

A．盘点法

B．测量技术盘点法

C．技术推算法

D．抽样盘点法

8．“待处理财产损溢”科目借方核算的内容有（　）。

A．发生待处理财产的盘亏数或毁损数

B．结转已批准处理的财产盘盈数

C．发生待处理财产的盘盈数

D．结转已批准处理的财产盘亏数或毁损数

9．财产物资的盘存制度有（　）。

A．权责发生制

B．收付实现制

C．实地盘存制

D．永续盘存制

10．企业实现的净利润应进行下列分配（　）。

A．计算缴纳所得税

B．向投资人分配利润

C．提取法定盈余公积金

D．提取任意盈余公积金

11．根据规定，企业编制的财务报表至少应当包括（　）。

A．资产负债表

B．利润表

C．现金流量表、所有者权益变动表

D．附注

12．财务会计报告由以下内容组成（　）。

A．会计报表

B．项目计划书

C．会计报表附注

D．其他需披露的相关信息和资料

13．为保证会计报表的质量，会计报表的编制要求是（　）。

A．全面完整

B．真实可靠

C．相关可比

D．编报及时

14．资产负债表中的“存货”项目包含以下科目中的（　）。

A．材料采购

B．原材料

C．库存商品

D．生产成本

15．利润表中的“营业收入”项目应根据（　）科目发生额填列。

A．主营业务收入

B．其他业务收入

C．营业外收入

D．投资收益

二、单项任务实训

（一）比较权责发生制和收付实现制。

1．资料：某企业20××年6月份发生的部分经济业务如下：

（1）用银行存款支付上月份水电费8000元。

（2）收到上月销售收入10000元，存入银行。

（3）预付下半年财产保险费6000元。

（4）支付本季度借款利息6600元。

（5）上月预收产品销货款11700元，本月发出商品，实现销售收入。

（6）销售产品一批，价款20000元，用银行存款收讫。

（7）预收产品销售款5000元，存入银行。

（8）用现金8500元支付本月工资费用。

（9）购买本月办公用品一批，价值600元，用银行存款付讫。

2．要求：分别按权责发生制和收付实现制计算营业利润。

（二）经济业务的账务处理

1．资料：企业2009年12月发生如下经济业务：

（1）向胜利厂购入甲材料30公斤，单价500元，乙材料20公斤，单价100元，增值税率17%，取得增值税专用发票，账款尚未支付。

（2）销售给江陵百货A产品400件，开具增值税专用发票，单价250元，增值税率17%，以银行存款支付代垫运费2000元，收到商业汇票一张。

（3）以银行存款支付前向胜利厂购入甲、乙材料运费2000元，材料已运至企业，甲验收入库，乙材料挑选整理。

（4）结转本月入库材料实际采购成本。

（5）本月发出甲材料共计10000元，其中用于A产品生产5000元，车间一般耗用5000元；发出乙材料20000元，其中用于A产品生产5000元，B产品生产14000元，行政部门耗用600元，销售机构耗用400元。

（6）计算本月应付工资如下：A产品生产工人工资8000元，B产品生产工人工资2000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元，销售人员工资5000元。

（7）计提本期长期借款利息3000元。

（8）摊销本期应由行政管理部门负担的报刊费500元。

（9）按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

（10）已知“生产成本—B产品”账户期初余额为5000元，本月B产品全部完工并验收入库，结转B产品的实际生产成本。

（11）结转本月销售A产品的实际生产成本（每件150元）。

（12）结转本月损益类账户的余额，计算本月利润总额。

（13）按25%的所得税率计算并结转本月所得税。

（14）按本月净利润的10%计提法定盈余公积。

（15）向投资者分配利润5000元。

2．要求：编制以上经济业务的会计分录。

（三）财产清查结果的账务处理

1．资料：光明公司2008年10月进行财产清查时发生以下经济业务：

（1）30日，进行现金清查时发现现金短款120元。

（2）经检查，上述现金短款属于出纳员的责任，应由其赔偿。

（3）30日，盘亏机器设备一台，原值为12000元，已提折旧4000元。

（4）经批准，上述盘亏的机器设备作为企业的营业外支出。

（5）30日，盘亏甲材料100千克，每千克10元；因火灾而毁损A商品40件，每件200元。

（6）经查明，盘亏的100千克甲材料中，60千克属于定额损耗，作为管理费用；40千克属于超定额损耗，由责任人负责赔偿。

（7）上述（5）中毁损的A商品，经与保险公司联系后，其同意赔偿损失金额80%，其余20%经批准作为企业损失处理。

（8）30日，盘盈乙材料50千克，每千克20元。

（9）经查明，上述盘盈的乙材料是材料收发过程中的正常盈余，冲抵管理费用。

（10）30日，查明无法收回的应收账款16000元，经上级部门批准后列作坏账损失。

2．要求：根据以上资料编制会计分录。

（四）银行存款余额调节表的编制

1．资料：天诚有限责任公司2008年8月份银行存款日记账记录和8月份银行对账单如下表：

银行存款日记账

中国工商银行合肥市分行营业部对账单

2．要求：对天诚有限责任公司的银行存款日记账记录和银行对账单记录进行逐笔核对，找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。

（五）资产负债表的编制

1．资料：宏发有限责任公司2008年9月30日有关总账和明细账户的余额如下表：

2．要求：编制宏发公司9月份的资产负债表。

（六）利润表的编制

1．资料：宏发有限责任公司所得税税率25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

2．要求：编制宏发公司2008年的利润表。