一般存款账户必须开立的账户

第三节　银行结算账户

为规范结算账户的开立和使用，加强账户管理，维护经济金融秩序稳定，国家制定了一系列法规制度。其中，中国人民银行于2003年4月10日公布了《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《账户管理办法》），2005年1月19日中国人民银行又发布了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《账户管理办法实施细则》），对人民币银行结算账户的开立、使用和管理做出了规定；《中华人民共和国外汇管理条例》《结汇、售汇及付汇管理规定》《关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知》以及《个人外汇管理办法》等对外币账户进行了规范。

一、银行结算账户的概念

人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户”），是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

这里所称的“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构。这里所称“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。

二、银行结算账户的分类

1.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

2.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

3.银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

银行存款账户的种类

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

根据《银行账户管理办法》的规定，银行账户管理遵守以下基本原则：

1.一个基本账户原则

即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。

2.自主选择银行开立银行结算账户原则

即存款人可以自主选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人不得强制干预存款人的银行开立或使用账户。

3.守法合规原则

即银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

4.存款保密原则

即银行必须依法为存款人保密，维护存款人资金的自主支配权。除国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款。

比较支付结算的原则与银行结算账户管理的原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

存款人开立银行结算账户时，应持有关证明文件，填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，提供申请人在该银行的分户账号，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。

银行结算账户的开立具体程序如下：

1.存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

2.银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。

单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致。

3.银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。

4.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续。

1.银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

3.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。

2.注销、被吊销营业执照的。

3.因迁址需要变更开户银行的。

4.其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。

在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项：

1.未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。

2.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

3.存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

4.银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。

5.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

存款人改变地址所办理的手续

【例2－1】（综合题）某企业因迁入当地经济开发区需变更开户银行，故向现开户银行提出撤销银行结算账户的申请，请问现开户银行应如何办理？

【解答】根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。所以，现开户银行应与存款人核对银行结算账户存款余额，并要求存款人交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可同意该企业申请，并办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。

【例2－2】（单项选择题）符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起（　　）个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

A.3　　B.5　　C.7　　D.10

【答案】B

【例2－3】（单项选择题）银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起（　　）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

A.3　　B.5　　C.7　　D.10

【答案】A

【例2－4】（单项选择题）中国人民银行应于（　　）个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。

A.2　　B.3　　C.5　　D.7

【答案】A

【例2－5】（单项选择题）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（　　）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

A.2　　B.3　　C.5　　D.7

【答案】B

【例2－6】（多项选择题）下列关于存款人申请开立银行结算账户名称的表述中，正确的有（　　）。

A.单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致

B.有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致

C.无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成

D.自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致

【答案】ABCD

五、基本存款账户

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

（一）基本存款账户使用范围

基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

【例2－7】（单项选择题）主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是（　　）。

A.一般存款账户　　　　B.基本存款账户

C.专用存款账户　　　　D.临时存款账户

【答案】B

（二）基本存款账户开户要求

开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

1.根据《银行账户管理办法》第十三条之规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：

（1）企业法人；

（2）企业法人内部单独核算的单位；

（3）管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；

（4）实行财政预算管理的行政机关、事业单位；

（5）团级（含）以上军队、武警单位；

（6）外国驻华机构；

（7）社会团体；

（8）单位附设的食堂、招待所、幼儿园；

（9）外地常设机构；

（10）私营企业、个体工商经济户、承包商和个人。

【例2－8】（不定项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，可以申请开立基本存款账户的有（　　）。

A.机关、事业单位　　　B.社会团体

C.个体工商户　　　　　D.居民委员会、村民委员会、社区委员会

【答案】ABCD

2.根据《银行账户管理办法》第十七条规定，存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

（1）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

（2）非法人企业，应出具企业营业执照正本。

（3）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

（4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散值勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

（5）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

（6）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

（7）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。

（8）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

（9）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

（11）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

（12）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

【例2－9】（多项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件（　　）。

A.机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书

B.民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书

C.外国驻华机构，应出具国家登记机关颁发的登记证

D.独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文

【答案】BD

（三）开立基本存款账户的程序

存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

六、一般存款账户

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（一）一般存款账户的使用范围

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）一般存款账户的开户要求

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件：

（1）开立基本存款账户规定的证明文件。

（2）基本存款账户开户登记证。

（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例2－10】（综合题）某单位已在市工商银行开立了基本存款账户，后因单位发展需要在市农行和建行分别开立了一般存款账户，并决定今后单位职工工资、奖金统一从市农行的一般存款账户上中支取。

请问：（1）该单位开立两个一般存款账户是否符合规定？说明理由。（2）公司职工工资、奖金从一般存款账户上支取是否符合规定？说明理由。

【解答】（1）符合规定。根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，开立基本存款账户的存款人只要有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

（2）不符合规定。根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理。

【例2－11】（单项选择题）存款人可以办理现金缴存，但不得办理现金支取的账户是（　　）。

A.一般存款账户　　B.基本存款账户　　C.专用存款账户　　D.临时存款账户

【答案】A

【例2－12】（不定项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件（　　）。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

【答案】ABCD

（三）开立一般存款账户的程序

根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立一般存款账户条件的，银行应办理开户手续。同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（一）专用存款账户的使用范围

专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，单位银行卡账户的资金（必须由其基本存款账户转账存入），信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金、业务支出资金等专项管理和使用的资金。除法律法规有特殊规定并报经批准外，专用存款账户不得办理现金收付。

（二）专用存款账户开户要求

开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定。

存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：经有关部门批准立项的文件；国家有关文件的规定。

（三）开立专用存款账户的程序

专用存款账户开立的程序为：存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

【例2－13】（单项选择题）存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（　　）。

A.一般存款账户　　B.基本存款账户　　C.专用存款账户　　D.临时存款账户

【答案】C

【例2－14】（多项选择题）下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（　　）。

A.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以支取现金

B.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入

C.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准

D.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

【答案】BCD

【例2－15】（多项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户（　　）。

A.证券交易结算资金　　　B.粮、棉、油收购资金

C.期货交易保证金　　　　D.注册验资

【答案】ABC

八、临时存款账户

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（一）临时存款账户的使用范围

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

（二）临时存款账户开户要求

开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。临时存款账户的使用应符合规定。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：

（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

上述第（2）（3）项，存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。

（三）开立临时存款账户的程序

临时存款账户开立的程序为：存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

【例2－16】（综合题）甲乙双方协议共同出资设立ABC有限责任公司。4月10日甲方按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人甲、乙分别存入60万元、40万元。在验资期间，鉴于设立ABC公司需活动经费，甲欲在临时存款账户上取出10万元现金。6月18日ABC有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户存入90万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给某公司20万元的设备购置款。

请问：（1）甲从临时账户上支取10万元的想法能否实现？说明理由。（2）ABC公司于银行账户开立当天付款给某公司20万元设备购置款的要求能否实现？说明理由。

【解答】（1）不能实现。根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

（2）能实现。根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人开立单位银行存款账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和借款转存开立的一般存款账户除外。该公司是将注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因此可以直接用于对外支付。

【例2－17】（单项选择题）存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户是（　　）。

A.一般存款账户　　B.基本存款账户　　C.专用存款账户　　D.临时存款账户

【答案】D

【例2－18】（多项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户（　　）。

A.设立临时机构　　　　　　　　　　　　　B.异地临时经营活动

C.党、团、工会设在单位的组织机构经费　　D.注册验资

【答案】ABD

关于注册验资账户的总结：

1.属于临时账户。

2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

3.不需要中国人民银行的核准。

4.注册验资的临时存款账户转为基本存款账户不受开户之日起3个工作日后使用的限制。

（四）临时存款账户使用中应注意的问题

根据《人民币银行结算账户管理办法实施细则》的有关规定，存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时在异地承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。

四类单位银行结算账户的比较

九、个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

个人银行结算账户具有以下三项功能：

（1）活期储蓄功能。即通过个人结算存取存款本金和支付利息，该账户的利息按照活期储蓄利率计息。

（2）普通转账结算功能。即通过开立个人银行结算账户，办理汇款，支付水、电、话、气等基本日常费用和代发工资等转账结算服务，使用汇兑、委托收款、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包（IC卡）等转账工具。

（3）使用支票、信用卡等信用支付工具功能。即通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

（一）个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

存款人下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出费等劳务收入；（3）债劵、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠予款项；（8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入；（11）其他合法款项。

（二）个人银行结算账户开户要求

使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

【例2－19】（单项选择题）自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（　　）。

A.临时存款账户　　　B.个人银行结算账户

C.专用存款账户　　　D.一般存款账户

【答案】B

【例2－20】（多项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的是（　　）。

A.债券、期货、信托等投资的本金和收益　　　B.证券交易结算资金和期货交易保证金

C.农、副、矿产品销售收入　　　　　　　　　D.保险理赔、保费退还等款项

【答案】ABCD

【例2－21】（不定项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户（　　）。

A.使用支票、信用卡等信用支付工具的

B.办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的

C.个人证券交易结算资金

D.住房基金

【答案】ABC

（三）开立个人银行结算账户的程序

根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，存款人开立个人存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立条件的银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题

个人银行结算账户在使用过程中，应当注意以下几点：

（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据之一：①代发工资协议和收款人清单；②奖励证明；③新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；④证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；⑤债权或产权转让协议；⑥借款合同；⑦保险公司的证明；⑧税收征管部门的证明；⑨农、副、矿产品购销合同；⑩其他合法款项的证明。

（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的税收，代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（一）异地银行结算账户使用范围

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。

2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（二）异地银行结算账户开立要求

开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。企业除了按规定留存的库现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算也就是由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。因此，企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。

【例2－22】（单项选择题）（　　）指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、资金等现金的支取，只能通过它办理。

A.一般存款账户　　B.临时存款账户　　C.基本存款账户　　D.专用存款账户

【答案】C

【解析】因为按银行账户管理办法规定，基本存款账户是指存款人办理和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

【例2－23】（多项选择题）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人需要在异地开立单位银行结算账户，根据开立存款账户的种类不同，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件（　　）。

A.经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明

B.异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同

C.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明

D.基本存款账户开户登记证

【答案】ABC

【例2－24】（单项选择题）根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（　　）办理。

A.基本存款账户　　B.一般存款账户　　C.临时存款账户　　D.专用存款账户

【答案】A

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理

1.中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

2.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。

3.中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位和个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。

【例2－25】应该由（　　）负责监督、检查银行结算账户的开立和使用。

A.财政部　　B.中国人民银行　　C.银监会　　D.各商业银行

【答案】B

（二）银行的管理

1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。

4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

（三）存款人的管理

存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反银行账户结算管理制度的罚则

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：

1.违反规定开立银行结算账户。

2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。

3.违反规定不及时撤销银行结算账户。

非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1 000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：

1.违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户。

2.违反本办法规定支取现金。

3.利用开立银行结算账户逃避银行债务。

4.出租、出借银行结算账户。

5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

6.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。

非经营性的存款人有上述所列第1～5项行为的，给予警告并处以1 000元罚款；经营性的存款人有上述所列第1～5项行为的，给予警告并处以5 000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第6项行为的，给予警告并处以1 000元的罚款。

伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1 000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（二）银行违反银行账户结算管理制度的罚则

银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：

1.违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。

2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：

1.提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。

2.开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。

3.违反规定办理个人银行结算账户转账结算。

4.为储蓄账户办理转账结算。

5.违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。

6.超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。

银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5 000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。