企业的财务报表是财务报告的主体内容，是企业向有关方面传递财务信息的主要渠道。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。从财务报表的发展、演变过程来看，世界各国的财务报表体系逐渐趋于形式上的一致，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益，下同)变动表。这些财务报表也称为通用目的财务报表。
财务报表要素也称会计要素，是对会计对象按照其经济特征所做的基本分类。财务报表要素可以分为两大类:一是表达企业某一时日静态财务状况的要素，即反映经济资源及对其要求权存量信息的要素，包括资产、负债和所有者权益;二是表达企业某一期间内动态经营成果的要素，即反映经济资源流量信息的要素，包括收入、费用、利得和损失以及利润。这两大类要素互相联系，互相转化，描述企业的经营活动和经营成果。
一、资产负债表及其要素
资产负债表是用于反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一张静态的时点报表。资产、负债和所有者权益是构成资产负债表的基本要素。企业编制资产负债表的目的是如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构，从而有助于使用者评价企业资产的质量、短期和长期偿债能力以及利润分配能力等。
(一)资产负债表的基本要素
1.资产
企业从事生产经营活动必须要具备一定的经济资源。在市场经济条件下，这些必要的资源表现为现金、原材料、机器设备、厂房等，它们是企业从事生产经营活动的物质基础。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几方面的特征:
(1)资产是由企业过去的交易或事项所形成的。一项资源能否列为资产，应看其是否由企业已发生的交易或事项所产生，企业预期在未来发生的交易或事项不形成资产。
(2)资产应该是企业所拥有或实际控制的资源。所谓“拥有”是指企业享有对该项资源的所有权;控制是指企业虽然不享有某项资源的所有权，但实际上可以对其自由支配和使用，即能控制该资源的使用及其所能带来的经济利益，如企业以融资租赁方式租入的固定资产。
(3)资产应该是能以货币计量的资源。一项资源能否确认为资产，应看其能否以货币单位客观地计量。如企业的人力资源，由于无法以货币计量，不能确认为企业资产。
(4)资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益是指资产直接或者间接导致现金流入企业的潜力。这种潜力，可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动;带来的经济利益可以是直接增加未来的现金流入，也可以是因耗用或提供经济效用而节约未来的现金流出。资产预期能否为企业带来经济利益是资产的重要特征。
在财务报表中，具体的资产项目是按照资产的流动性列报的。所谓资产的流动性是指资产转化为现金或被耗用时间的长短。资产按其流动性一般划分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在资产负债表日起1年内(含1年)或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。在资产负债表中应单独列报的常见流动资产项目一般包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款和存货等。
非流动资产是指除流动资产之外的所有资产项目，通常包括长期投资、固定资产和无形资产等。
长期投资是指企业持有的期限在1年以上的股权投资、债权投资及其他投资，如对其他企业的股票投资、债券投资和长期贷款等，通常按可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资分别列报。
固定资产是指企业经营活动中所使用的、期限在1年以上的建筑物、机器设备和运输设备等。
无形资产是指可以使企业在经营活动中长期受益，但不具有实物形态的资产，如企业所拥有的专利权、非专利技术、商标权和著作权等。
2.负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债通常具有如下特征:
(1)负债是由企业过去的交易或事项形成的。企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。
(2)负债是企业承担的、可以用货币计量的现时义务。负债必须是企业在现行条件下已承担的义务，这是负债的一个基本特征。
(3)负债预期会导致经济利益流出企业。预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征，如果不会导致企业经济利益流出，就不符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如，用现金或以实物资产形式清偿、以提供劳务形式清偿等。
在资产负债表中，具体的负债项目是按照负债的流动性列报的。所谓负债的流动性，是指负债的偿还时间的长短。负债按其流动性划分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指自资产负债表日起1年内(含1年)或预计在一个正常营业周期中到期予以清偿的负债。在资产负债表中应单独列报的常见流动负债项目一般包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和其他应付款等。
非流动负债是指除流动负债以外的所有负债项目，通常包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
3.所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。负债和所有者权益同为企业资产的来源，负债体现的是债权人对企业资产的要求权，而债权人对企业资产的要求权先于所有者，因此，所有者权益是所有者对企业资产的剩余权益，它是企业资产扣除负债后应由所有者享有的部分，也称净资产。因而所有者权益也可表述为所有者对企业净资产的要求权。所有者权益具有以下几方面的特征:
(1)企业通常不需要偿还所有者权益。所有者投入企业的资本是企业赖以生存、维持经营的基础，通常作为永久性投资，在企业经营期内无需返还。
(2)所有者权益是所有者对企业资产的剩余权益。企业在清算时，要优先清偿负债，而所有者权益只有在清偿所有的债务之后才返还给所有者。
(3)所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。
所有者权益的来源一般包括所有者投入企业的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益等。所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业实收资本(即注册资本)或者构成股份有限公司股本部分的金额，也包括投入资本超过实收资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价，这部分投入资本被计入了资本公积。留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，我国会计上将留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分。企业通常会向所有者分配利润或者向股东分配股利，这将导致留存收益的减少。对于公司制企业，在资产负债表中要求将构成所有者权益的实收资本同企业累积的留存收益分开列示。
(二)基本会计等式
取得并拥有一定的资源是企业从事经营活动的基本条件，各种可以货币计量的资源即为资产。企业的资产都是从一定的来源取得的，作为资产的提供者对这些资源相应地享有要求权，在会计上通常将这种要求权称为“权益”。企业为取得和持有资产所需的资本主要来源于两个方面:一是来自于投资者的投资，形成所有者权益;二是来自于向债权人贷款，形成债权人权益，也就是负债。由此可见，一个企业的资产和权益实质上是同一事物的两个不同方面，是分别从运用和来源两个不同角度观察的结果。有一定数额的资产，必然有相应数额的权益;反之，有一定数额的权益，必然有相应数额的资产。因此从数量上看，一个企业的资产总额一定等于负债与所有者权益总额，这种平衡关系用公式表示如下:
资产=负债+所有者权益
以上关系式称为基本会计等式，也称会计方程式，它是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据。资产负债表就是按照基本会计等式所表达的关系排列而成，以反映一个会计主体在某特定时日的资产分布和资本的结构。由于企业在经营活动中产生的经营成果，即收入减去费用后的利润属于企业的所有者，归属于所有者权益，因此，企业的经营活动都将引起资产、负债和所有者权益项目之间或内部的增减变动，但不会破坏“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，这将在第二章详细介绍。
资产负债表的编报有两种传统格式:账户式或报告式。表1－1为长城公司2012年12月31日的简略资产负债表，该表采用账户式，资产列示在左方，负债和所有者权益列示在右方。报告式的资产负债表则将资产列于上方，负债和所有者权益列于下方。
二、利润表及其要素
利润表也称收益表，是企业的基本财务报表之一。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，它是一张企业动态经营成果的期间报表。收入、费用、利得、损失和利润是构成利润表的基本要素。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失金额及其结构，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。利润表可以采用多步式或单步式编制，但都遵循收入与费用配比的基本模式。
表1－1 长城公司资产负债表
(一)利润表的基本要素
1.收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。根据收入的定义，收入具有以下几方面特征:
(1)收入是在企业日常活动中形成的。日常活动是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。例如，制造企业制造并销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务等，均属于企业的日常活动。因此，收入属于企业主要的、经常性的业务收入。在利润表中通常将企业日常活动产生的收入以“营业收入”项目列报。
(2)收入会导致所有者权益的增加。收入导致的经济利益流入，既可能表现为企业资产的增加，如增加现金、形成应收账款等;也可能表现为企业负债的减少，如减少预收款项;或者两者兼而有之。
(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的形成应当会导致经济利益的流入，但是，经济利益的流入有时是因所有者投入资本的增加所导致的，而所有者投入资本的增加不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。
2.费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。根据费用的定义，费用具有以下几方面特征:
(1)费用是在企业日常活动中发生的。费用必须是企业在其日常活动中发生的，这些日常活动的界定与收入定义中涉及的日常活动的界定相一致。费用会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的现金支出，或表现为其他资产的耗费。从这个意义上说，费用本质上是一种企业经济利益的流出，例如企业因日常活动所产生的销售成本、支付的职工薪酬、广告费用、利息费用以及计提的折旧费用等。在利润表中通常将为获得营业收入而结转的商品销售成本以“营业成本”项目列报，将其他的费用支出以“营业费用”项目列报，其中，营业费用一般包括销售费用、管理费用和财务费用。
(2)费用会导致所有者权益的减少。费用导致的经济利益流出，既可能表现为企业资产的减少，如现金、存货的流出或固定资产的消耗等;也可能表现为企业负债的增加，如负担长期借款利息;或者两者兼而有之。
(3)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的发生应当会导致经济利益的流出，但是企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出显然属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用。
3.利得
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得通常是由企业日常经营活动以外的或偶然发生的交易或事项带来的经济利益，但不能确认为收入。例如，出售固定资产并不是企业的经营目标，也不属于企业的日常活动，因而处置固定资产所取得的净收益属于利得，而不是收入。利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。在利润表中通常将利得以“营业外收入”项目列报。
4.损失
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失通常是由企业日常经营活动以外的或偶然发生的交易或事项产生的经济利益流出，但不能确认为费用，如处置固定资产所产生的净损失属于损失而不是费用。损失包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。在利润表中通常将损失以“营业外支出”项目列报。
5.利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升;反之，如果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑。因此，利润往往是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是会计信息使用者进行决策时的重要参考。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，以更加全面地反映企业的经营业绩。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利得、损失和利润都是会计的基本要素，即对财务报表要素的大分类，本书以后各章将陆续介绍会计要素的具体构成内容。
需要指出的是，我国《企业会计准则——基本准则》明确提出了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素，未将利得和损失列为单独的会计要素，而是将其归入所有者权益和利润两大要素中。
(二)利润表基本模式
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，而经营成果是企业经营活动的收入与费用相配比的结果，所以利润表的基本模式是:
收入－费用=利润
在具体编制利润表时，先用营业收入减去营业成本，其差额称为毛利，再用毛利减去营业费用，其差额称为营业利润。利得和损失在利润表上作为单独项目以营业外收入和营业外支出列示于正常营业利润之下，营业利润加上营业外收入减去营业外支出即为企业的利润总额，利润总额减去所得税费用即为企业的净利润(如果是负数，则为净亏损)。净利润属于企业所有者的投资所得，因而应归属于所有者权益，是所有者权益的组成部分(形成留存收益)。表1－2为长城公司2012年度的简略利润表。
目前，我国企业利润表的列报引入了西方的综合收益观。综合收益观又称全面收益观，是从传统会计利润的基础上演变而来的。综合收益可以表示为“综合收益=净利润+其他综合收益”，其他综合收益是指除净利润以外的与其他非所有者交易引起的所有者权益变动，即根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。与净利润相比，综合收益包括了那些未实现的、超越利润表的利得和损失要素，能更好地反映企业当期所有者权益的全部变动情况。
表1－2 长城公司利润表
三、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。所有者权益变动表通常全面反映企业一定会计期间所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失(即其他综合收益)以及与所有者(或股东)的资本交易导致的所有者权益的变动，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
但对于多数中小企业而言，所有者投资部分通常变化不大，导致所有者权益发生变动主要是来自于留存收益的变动，因而这些企业一般只编制留存收益表。
留存收益表反映企业一定会计期间留存收益的变动情况，内容包括留存收益期初余额、本期净利润(或净亏损)、分配的利润(或股利)和留存收益期末余额。其中，本期净利润数额来自利润表中的净利润。留存收益表上的留存收益期末余额应列报在资产负债表上所有者权益的留存收益项目中。长城公司2012年度的留存收益表如表1－3所示。
表1－3 长城公司留存收益表
四、现金流量表及其内容
现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表是企业对外提供的重要财务报表。在现金流量表上，通常将企业的现金流量分为三大部分:经营活动所提供的现金流量、投资活动所提供的现金流量和筹资活动所提供的现金流量。可以说经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量是现金流量表的基本内容。现金流量表从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面揭示企业现金流入和流出的数量，为预测和评价企业创造现金的能力提供信息。现金流量表的具体内容及编制程序和方法将在第十章详细介绍。
五、会计要素的确认与计量
财务会计是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程。会计要素的确认和计量是财务报告信息形成过程中最基本也是最关键的程序，是会计工作的重要内容。
(一)会计要素的确认
会计确认是指判断某一项目是否符合会计要素定义及满足确认条件，并将其纳入财务报表的过程。会计确认包括对会计要素文字表述和货币金额的确认，并将该金额包括在财务报表之中。确认并纳入财务报表的项目不仅应符合会计要素定义，还应同时满足以下确认条件:
(1)与该项目相关的未来经济利益，很可能流入或流出该企业(主体);
(2)该项目的成本或价值的货币金额能够可靠地计量。
在判断某一项目是否符合确认条件时，应考虑前面提到的重要性要求。一般来说，一个项目的确认会导致另一个项目的确认，例如，确认收入的同时会确认一项应收账款。从确认条件可以看出，会计确认和计量涉及不确定性，而不确定性程度依存于企业的经营环境，通常以编制财务报表时的证据加以判断。成本或价值的可靠计量同前述的可靠性及相关性要求相联系，可靠并非不能采用估计或预计，合理的估计方法是可靠计量所允许的，不会损坏可靠的特征。不符合确认条件而未纳入财务报表的事项可以采用注释、说明或附表等方式加以披露。
(二)会计要素的计量
会计计量是指为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。会计计量涉及前面提到的货币计量假设和历史成本原则。历史成本是最基本、最常用的计量基础。在财务信息质量要求的相关性和资本保持概念要求下，历史成本不再是唯一的计量属性。国际会计准则理事会的《财务报告概念框架》提出财务资本保持与实物资本保持概念[8]。我国《企业会计准则——基本准则》没有提及资本保持概念。
1.资本保持概念
所谓资本保持是指企业在计算其所赚取的利润时，应保证企业资本得到保全而不受侵蚀。关于资本保持有不同的观点，但被广泛关注的是财务资本保持和实物资本保持两种资本保持概念。
(1)财务资本保持。财务资本保持通常是指所有者投入的货币资本应该得到保全。资本概念一般与企业净资产或所有者权益等同，在编制财务报表时可以根据需要采用名义货币或一般购买力调整的货币表示。在财务资本保持概念下，只有在剔除一定期间内所有者投入及企业对所有者分配的条件下，期末财务资本大于期初财务资本，才表明企业经营赚取了利润。
(2)实物资本保持。实物资本保持通常是指企业生产经营能力的维持。生产经营能力一般是指企业的产能，如制造业的产品产出量等。在实物资本保持概念下，剔除该期间所有者投入与企业对所有者分配的条件下，只有期末的产能(维持产能的所有资源得到保证)大于期初产能，才表明企业经营赚取了利润。
目前被广泛采用的是财务资本保持概念，大多情况下，编制财务报表以名义货币作为计量单位。
2.会计要素的计量属性
会计计量在财务会计系统中占据十分重要的地位。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，以确定相关金额。计量属性是指所予以计量对象数量化的特征或标准，如桌子的长度、钢铁的重量等。从会计角度看，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。由于历史成本计量在某些情况下不能满足财务信息质量要求，有损于资本保持，为弥补历史成本的缺陷，财务会计还采用了除历史成本以外的其他会计计量基础。目前，我国《企业会计准则——基本准则》和国际会计准则理事会的《财务报告概念框架》都提出了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量属性概念。
(1)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时所支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照债务形成时实际收到的款项或资产的金额，或者合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
(2)重置成本。重置成本也称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
(3)可变现净值。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣除该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
(4)现值。现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素的一种计量属性。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
(5)公允价值。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。由于现实经济环境的复杂性，公允价值计量需考虑当时的具体情况，获取客观可靠的公允价值有相当的难度。
由于历史成本最容易确定，且历史成本的确定通常要有一定的原始凭证作依据，因此具有客观性、可验证性和易于理解等优点，现行会计普遍采用以历史成本计量。虽然历史成本计量受到很多批评，但迄今为止会计界仍未能找到更好的会计计量模式代替它，历史成本仍被认为是较其他会计模式更为合适的会计计量模式。现行财务会计可以说是以历史成本为基础的混合计量模式，对于某些会计业务，采用一些改良性的计量基础，如交易性金融资产采用公允价值计量，有些长期负债采用现值计量等。
本章小结
(1)会计是以货币为计量单位，利用专门的方法和程序对一个组织的经济活动进行确认、计量和记录，并向会计信息使用者提供报告的一种经济管理活动。会计对象是指会计确认和计量的内容，通常指社会再生产过程中以货币表现的经济活动，会计上称为“经济业务”或者“交易或事项”。现代企业会计包括财务会计和管理会计两大分支。
(2)财务报告目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。会计信息质量要求是指为了使财务报告能够满足使用者的需要，会计信息在质量上应该达到的基本要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
(3)会计假设是会计确认、计量和报告的前提条件，财务会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计的基本原则包括历史成本原则、收入实现原则、配比原则和充分披露原则。企业进行会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
(4)财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
(5)财务报表要素又称会计要素，是对会计对象按照其经济特征所做的基本分类。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利得、损失和利润，其中，资产、负债和所有者权益是构成资产负债表的基本要素，它们之间的关系可用基本会计等式“资产=负债+所有者权益”来表示;收入、费用、利得、损失和利润是构成利润表的基本要素，它们之间的关系可用“收入(含利得)－费用(含损失)=利润”来表示。
(6)会计确认是指将符合会计要素定义并满足确认条件的经济业务纳入企业财务
报表的过程。会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，应当按照历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等规定的会计计量属性进行计量。
本章核心概念
会计 财务会计 会计准则 财务报告 财务报告目标 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 历史成本原则 收入实现原则 配比原则 充分披露原则 权责发生制 财务报表 资产负债表 资产 负债 所有者权益 利润表 收入 费用 利得 损失 利润 会计确认 会计计量
思考题
1.什么是会计?会计对象的内容有哪些?
2.我国企业会计准则的发展与我国会计环境变化有何联系?
3.我国《企业会计准则——基本准则》与国际会计准则理事会的《财务报告概念框架》各自包括哪些主要内容?
4.通用目的财务报告的目标是什么?通用目的财务报告提供哪些财务信息?
5.我国财务报告的目标是什么?
6.依据我国《企业会计准则——基本准则》，会计信息应具有哪些质量要求?
7.财务会计的基本假设有哪些?财务会计的基本原则有哪些?
8.在通货膨胀的环境下，货币计量假设会导致什么样的会计问题?
9.为什么说会计分期假设会导致收入的确认和费用的分配等会计问题?
10.确认收入实现的条件是什么?
11.什么是配比原则?配比原则用以确定企业一定期间的什么信息?
12.权责发生制的含义是什么?它与收付实现制有何不同?
13.资产负债表主体由哪三大基本要素构成，能提供给使用者什么信息?
14.为什么将所有者权益称为剩余权益?
15.利润表反映哪些基本要素?这些基本要素之间有何关系?
16.如何区别收入和利得、费用和损失?
17.如何理解会计确认和计量?会计要素的确认应满足哪些条件?
18.什么是资本保持?有哪两种资本保持概念?
19.对会计要素的计量有哪些计量属性?
【注释】
[1]International Financial Reporting Standards，as issued at1 January，2011，copyright@2011 IFRS Foundation.
[2]《话会计促发展》——财政部会计司负责人就2008年国际财务报告准则大会、国际会计准则委员会基金会受托人会和中日韩会计准则制定机构会议答记者问，2008年10月8日，财政部新闻办公室。http://www.mof.gov.cn/caizhengbuzhuzhan/zhengwuxinxi/zhengcejiedu/2008/200810/t20081008_80884.html.
[3]IFRS，pA22.2012©IFRS Foundation.
[4]The Conceptual framework for Financial reporting，Chapter 1:The objective of general purpose financial reporting，OB5－OB10，IFRS，pA28.，2012©IFRS Foundation.
[5]The Conceptual framework for Financial reporting，Chapter 1:The objective of general purpose financial reporting，OB17，IFRS，pA28.，2012©IFRS Foundation.
[6]中国财政部:《企业会计准则——基本准则》第四条，《企业会计准则》2006，经济科学出版社。
[7]笔者根据“The Conceptual Framework for Financial Reporting，‘Chapter 3:Qualitative characteristics of useful financial information’”整理。
[8]Conceptual Framework for Financial Reporting，Chapter 4，4.59.IFRS，2012©IFRS Foundation.
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