（一）直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，直接计入期间费用，并注销相应的应收账款的一种核算方法。
采用直接转销法时，在日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑。只有在实际发生坏账时，作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收账款，即借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目。
如果已经确认为坏账的应收账款由于债务人经济情况的好转或其他原因，又全部或部分收回时，为了通过“应收账款”账簿记录反映债务人的偿债信誉，应首先按收回的金额冲销原确认坏账的会计分录，再按正常的程序反映应收账款的收回。
【例6－17】 远洋公司应收甲公司的账款8 000元，已逾期3年，屡催无效，已确认无法收回，经批准作为坏账处理。编制会计分录如下：
如果已冲销的应收账款以后又收回，编制会计分录如下：
直接转销法的优点是账务处理简单，缺点是不符合权责发生制原则，也与资产定义相冲突。在这种方法下，只有坏账实际发生时，才将其确认为当期损益，导致资产不实，各期损益不实，在资产负债表上应收账款是按账面余额而不是账面价值反映，在一定程度上歪曲了期末的财务状况。所以，《企业会计准则》不允许采用直接转销法。
（二）备抵法
备抵法是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项（应收账款和其他应收款）全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。
我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备的方法和提取比例可由企业自行确定。为了核算企业提取的坏账准备，企业应设置“坏账准备”账户，该账户的贷方登记坏账准备的提取；借方登记的是坏账准备的转销；期末贷方余额反映的是企业已提取的坏账准备。在资产负债表上，应收款项的项目应按照减去已提取的坏账准备后的净额反映。
计提坏账准备的方法一般有账龄分析法、应收账款余额百分比法、销货百分比法三种。坏账准备的提取方法一经确定，不得随意变更。
1．账龄分析法
账龄分析法是根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。一般来讲，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提取的坏账准备金额就越多。账龄分析法据此原理，按应收款项入账的时间长短分为若干区段，并根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，为每个区段规定一个坏账损失的百分比，入账时间越长，该比例越大。将各区段上的应收款项余额乘上坏账损失百分比，然后相加，即可确定估计的坏账损失总额，该坏账损失总额就是“坏账准备”账户的期末余额。
企业在估计出坏账损失总额后，应将其同“坏账准备”账户原账面金额进行比较，然后确定出本期应提取的坏账准备数额，并按该数额调整“坏账准备”账户，使其期限末余额与本期估计的坏账损失数额相符。
企业对于不能收回的应收账款，应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。冲销时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。如果已确认并转销的坏账以后又收回，应恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额。
【例6－18】 远洋公司20×5年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如表6－1所示。该企业20×5年年初的“坏账准备”账户为贷方余额29 000元（按应收账款计提的部分），20×5年没有发生已确认并转销的坏账又收回的业务。
表6－1 账龄分析和坏账损失估算单位：元
表6－1中所计算出的坏账损失金额38 600元是指本年末“坏账准备”账户的余额，由于“坏账准备”账户已有贷方余额29 000元，所以，本年应计提的坏账准备数额为9 600元（38 600－29 000）。编制会计分录如下：
如果20×5年年初“坏账准备”账户为贷方余额40 000元，则本年应计提的坏账准备为－1 400元（38 600－40 000）。这表明原已提取的坏账准备超过了期末应提取的坏账准备数，应冲回多提的坏账准备1 400元。编制会计分录如下：
【例6－19】 承【例6－18】，远洋公司于20×6年4月20日收回前已确认并转销的甲公司坏账4 800元；于4月30日确认已逾期3年尚未收回的乙公司款项2 000元为坏账，同时，由于丙公司破产，应收其款项48 000元也确认为坏账。20×6年12月31日编制的“账龄分析和坏账损失估算表”计算出的坏账损失额为31 000元（表略）。
4月20日收回已转销的坏账，编制会计分录如下：
4月30日确认坏账，编制会计分录如下：
由于在期末提取坏账准备前，“坏账准备”账户为借方余额6 600元（38 600＋4 800－50 000），所以，本期应计提的坏账准备为37 600元（31 000＋6 600），编制的会计分录如下：
2．应收账款余额百分比法
应收账款余额百分比法，是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账准备提取比例估计坏账损失，计提坏账准备的方法。坏账准备提取比例由企业自行确定。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备大于或小于“坏账准备”账面余额的，应按其差额补提或冲回多提的坏账准备。
【例6－20】 远洋公司20×5年年末应收账款余额为853 600元，“坏账准备”账面的余额贷方35 000元，该企业坏账准备的提取比例为5%。
年末按应收账款余额计提的坏账准备＝853 600×5%＝42 680（元）
年末应补提的坏账准备＝42 680－35 000＝7 680（元）
编制会计分录如下：
若在计提坏账准备前，“坏账准备”账户的贷方余额大于42 680元，则应冲销多提的坏账准备。
备抵法弥补了直接转销法的不足，符合权责发生制及收入与费用相配比原则的要求，它一方面预计不能收回的应收款项并作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润，另一方面在资产负债表上列示应收款项净额，避免企业虚列资产，能更真实地反映企业的财务状况，有利于加快企业资金周转。
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