银行结算账户管理

一、银行结算账户的概念和种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。

【温馨提示1】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

【温馨提示2】财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

(1)核准类:中国人民银行核准开立的账户(4个)。

【温馨提示1】对于核准类账户，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

【温馨提示2】中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(临时或专用)存款账户开户许可证。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。

(2)备案类:中国人民银行备案开立的账户(3个)。

【温馨提示1】申请备案类账户的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

【温馨提示2】备案类结算账户的变更和撤销也应于2个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行报备。

(3)存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

【温馨提示】对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期;对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。

【2011年真题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（　）。

A．正式开立该账户之日起

B．向中国人民银行当地分支行备案之日起

C．正式开立该账户之日起3个工作日后

D．向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

【答案】C

【解析】本题考核银行结算账户的开立使用。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

(二)银行结算账户的变更

1变更申请

存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2．书面通知

单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

【温馨提示】属于变更开户许可证记载事项的，存款人办理变更手续时，应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证。

(三)银行结算账户的撤销

(1)撤销账户的情形:

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

②注销、被吊销营业执照的;

③因迁址需要变更开户银行的;

④其他原因需要撤销银行结算账户的。

(2)撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

【2012年真题·判断题】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（　）

【答案】×

【解析】本题考核银行结算账户的撤销。撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

(3)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

(4)列于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【温馨提示】存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

三、各类具体银行结算账户的开立和使用

(一)基本存款账户

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

1．下列存款人，可以申请开立基本存款账户

(1)企业法人;

(2)非法人企业;

(3)机关、事业单位;

(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;

(5)社会团体;

(6)民办非企业组织;

(7)异地常设机构;

(8)外国驻华机构;

(9)个体工商户;

(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;

(11)单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园;

(12)其他组织，如业主委员会、村民小组等。

2．基本存款账户的使用

(1)基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

(2)存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

【典型例题·多选题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，不能通过下列哪些账户进行（　）。

A．一般存款账户　B．基本存款账户

C．临时存款账户　D．专用存款账户

【233网校答案】ACD

【233网校答案解析】本题考核存款账户的使用范围。存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金等现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二)一般存款账户

一般存款账户，是存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

(2)一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

(3)一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【2013年真题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（　）。

A．基本存款账户　B．单位银行卡账户

C．专用存款账户　D．临时存款账户

【答案】A

【解析】本题考核一般存款账户。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件。所以在开立一般存款账户之前，须开立基本存款账户。

(三)专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

(1)单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。(财政预算外+证券、期货与信托)

(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

(4)粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

(6)业务支出账户除从其存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

(四)预算单位零余额账户

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。

(1)一个基层预算单位开设一个零余额账户;

(2)预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务;

(3)预算单位零余额账户可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项;

(4)预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

【典型例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有（　）。

A．单位银行卡专用存款账户

B．财政预算外资金专用存款账户

C．金融机构存放同业资金专用存款账户

D．政策性房地产开发资金专用存款账户

【233网校答案】CD

【233网校答案解析】本题考核专用存款账户的使用。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

(五)临时存款账户

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

1．适用范围

(1)设立临时机构。如，工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。

(2)异地临时经营活动。如，建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

(3)注册验资、增资。

(4)军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。

2．开户证明文件

(1)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。外国及港、澳、台建筑施工及安装单位，应出具行业主管部门核发的资质准入证明。

(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

(4)境内单位在异地从事临时活动的，应出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。

(5)境外(含港、澳、台地区)机构在境内从事经营活动的，应出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。

(6)军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等任务需要开立银行账户时，开户银行应当凭军队、武警团级以上单位后勤(联勤)部门出具的批件或证明，先予开户并同时启用，后补办相关手续。

(7)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

(8)增资验资资金，应出具股东会或董事会决议等证明文件。

上述第(2)、(3)、(4)、(8)项还应出具基本存款账户开户许可证，外国及港、澳、台地区建筑施工及安装单位除外。

3．临时存款账户的使用

(1)临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(2)临时存款账户，最长不得超过2年。

(3)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

(六)个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

1．适用范围

使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

2．下列款项可以转入个人银行结算账户(合法私人财产)

(1)工资、奖金收入;

(2)稿费、演出费等劳务收入;

(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益;

(4)个人债权或产权转让收益;

(5)个人贷款转存;

(6)证券交易结算资金和期货交易保证金;

(7)继承、赠与款项;

(8)保险理赔、保费退还等款项;

(9)纳税退还;

(10)农、副、矿产品销售收入;

(11)其他合法款项。

3．个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取

【温馨提示1】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元(不包含5万元)的，应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法性负责。

【温馨提示2】当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应出具收款依据。

(七)异地银行结算账户

异地银行结算账户，是存款人在其注册地或住所地行政区域之外(跨省、市、县)开立的银行结算账户。其适用范围为:

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【典型例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（　）。

A．某人获得稿酬30万元

B．某人获得退税款50万元

C．某人继承遗产200万元

D．某人获得加班费3000元

【233网校答案】ABCD

【233网校答案解析】本题考核可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可以转入个人银行结算账户。

【2012年真题·单选题】下列银行结算账户中，不能支取现金的是（　）。

A．党、团、工会经费专用存款账户

B．个人银行结算账户

C．预算单位零余额账户

D．单位银行卡账户

【答案】D

【解析】本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

【温馨提示】下列账户一般不能办理现金支取:①一般存款账户;②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户;③单位银行卡账户;④收入汇缴账户;⑤验资账户。

四、银行结算账户的管理

(1)存款人应以实名开立银行结算账户。

(2)存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。

(3)存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

(4)银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务。存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

【典型例题·多选题】下列说法中，正确的有（　）。

A．个人银行卡账户可以出租、出借

B．临时存款账户的有效期限最长不得超过2年

C．单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务

D．财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金

【233网校答案】BCD

【233网校答案解析】本题考核结算账户管理。银行结算账户不得出租、出借，个人银行卡账户属于个人银行结算账户的范畴，因此也不能出租、出借，故不能选择选项A。