记账凭证账务处理程序和科目汇总

一、记账凭证账务处理程序的特点

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序。

记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。在这种账务处理程序下，根据经济业务的需要，记账凭证可采用通用记账凭证，也可分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置库存现金日记账和银行存款日记账以及总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式，明细分类账根据需要设置，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。

二、记账凭证账务处理程序的一般程序

记账凭证账务处理程序的一般程序如下:

(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;

(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;

(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账;

(6)期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

记账凭证账务处理程序的记账程序如图10－1所示。

图10－1

三、记账凭证账务处理程序的优缺点

记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是由于总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，若企业的规模较大，经济业务较多，则登记总分类账的工作量就会较大。因此该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。在经济业务较多的单位，若采用记账凭证账务处理程序，为了简化编制记账凭证和减少登记总分类账的工作量，应尽量将内容相同的原始凭证先汇总编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证填制记账凭证。