货币资金业务核算程序的设计

第二节　货币资金业务核算程序的设计

企业货币资金业务处理流程是指货币资金业务在企业各部门间协调完成的顺序或者货币资金业务处理的先后顺序。企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同。本书主要介绍以下几种处理流程。

一、零售商品收现程序的设计

零售商品收取现金业务处理流程如图7-1所示。

图7-1　零售商品收取现金业务处理流程设计

企业在柜台销售商品时会收取现金，必须建立严格、规范的业务处理流程，保证现金收入的合法、合规。

1.零售商品收取现金的业务处理流程

(1)营业员开出一式三联发票，由顾客持发票到收款处交款。

(2)收款员根据收到的发票收款并加盖戳记后，留存第三联，将其余两联交给顾客。

(3)顾客凭另两联发票取货，营业员将发票第一联随商品送交顾客，第二联留存，作为销售商品的依据。

(4)每日营业终了，营业员根据第二联编制销售日报表一式两份，并将发票第二联和一份销售日报表送交会计部门。收款员根据第三联和销售货款编制收款日报表一式两份，并将第三联、货款和收款日报表送交出纳部门。

(5)将销售日报表与收款日报表进行核对。

2.零售商品收现业务流程的控制要点

(1)开票人和收款人必须分离。

(2)为保证销售、收款以及记账正确，应由不同的人根据不同的发票联次分别编制销售日报表和收款日报表，并由第三方进行核对。

二、出纳部门收现程序的设计

出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程如图7-2所示。

图7-2　零星项目现金收入业务处理流程设计

企业有时需要收取租金、押金、罚金等零星款项，这些款项都是由出纳部门直接收取，该流程就是反映此种业务处理流程的。

1.出纳部门收取现金的业务流程

(1)由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

(2)出纳员根据收款通知收取现金，同时应编制收据一式三联，其中一联给客户，一联随收款通知登记库存现金日记账后留存，另一联送交会计部门登账。

(3)定期进行核对，保证账账相符。

2.出纳部门收现业务流程的控制要点

(1)开票和收款必须职务分离，出纳员只能凭审核过的收款通知办理收款，并要出具收款收据。

(2)库存现金日记账和明细账必须分开登记和保管，由出纳员登记库存现金日记账，会计人员登记相关明细账。

(3)为及时发现收取现金以及登账等错误，必须定期对收款通知单、库存现金日记账和明细账进行核对。

三、零星费用报销付现的程序设计

零星费用报销的付现业务处理流程如图7-3所示。

图7-3　零星费用报销付现业务处理流程设计

企业员工经常会因出差、医疗等向企业报销一定费用，这就需要设计一个合理的业务流程处理员工报销付现业务。

1.零星费用报销支付现金的业务流程

(1)由需要支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后提交给会计部门。

(2)会计主管审核报销凭证同意后交出纳员付款。

(3)出纳员付款后将报销单送交会计部门，会计部门据此登账。

2.零星费用报销付现业务流程的控制要点

(1)为保证现金支付真实合法，报销费用数额正确，费用报销必须要有原始凭证。

(2)报销凭证必须经业务部门主管和会计部门主管审核签章后才能交出纳员付款。在报销业务频繁发生时，考虑会计主管对每笔业务进行审核的巨大成本，可以进行事后审核，但必须保证费用报销合规合法。

(3)定期进行账账核对、账证核对，及时发现登账错误。

四、支票付款签发程序的设计

签发支票付款的业务处理流程如图7-4所示。

企业大部分收支业务都是通过银行进行转账结算，而支票是企业常用的一种结算方式，因此企业应设计一个合理的签发支票付款的业务流程，保证企业资产完整安全。

1.签发支票付款的业务流程

(1)业务部门收到外单位收款通知后自行填制付款凭证，交由本部门负责人审核签章后送交会计部门。

(2)会计部门审核同意后交出纳部门付款。

图7-4　签发支票付款业务处理流程设计

(3)出纳员核对无误后，开出支票并加盖印鉴，登记支票登记簿，并将收款通知或自制付款凭证予以保存。

2.支票付款签发业务流程的控制要点

(1)收款通知或付款凭证必须经由业务部门主管和会计部门主管审核后才能交出纳部门付款。

(2)出纳员签发支票后必须在支票登记簿上作好备查记录。

(3)签发支票的印鉴必须由会计主管保管。

(4)定期将银行存款账户余额、银行存款日记账和相关账簿进行核对。