税收与经济增长格局

一、税收与经济增长格局

税收对宏观经济和微观经济造成的影响贯穿于国家几大经济政策目标的实现过程中。首先，税收形成国家财政收入，满足政府财政支出的总量需要；其次，税收对投资、消费需求的影响推动或阻碍着经济的增长，甚至关系到企业和个人的发展。这两个过程体现了税收的经济调控职能⁽¹⁾。在一个正常运行的体制下，税收经济调控职能对经济总量和经济结构均有影响，这种影响的结果体现的正是政府理想中的社会经济秩序。

下面，我们先来简单考察在没有其他因素干扰（如存在税收流失）的情况下，税收如何导致财政收支总量和投资、消费需求发生变化，以此来影响经济增长。

财政与税收对经济增长的影响可以通过下列方程式表现⁽²⁾：

其中，y为产出增长率；i为投资率，即净投资I与国民收入Y的比率；k为增量资本—产出比率，即一年中Y增加一个单位所需I单位量；v为k的倒数，即以增加的产出表示的净投资的“生产率”。

这个公式表明，经济可以用两种不同的方式增长，或者增加投资量，或者降低增量资本-产出比率，也就是提高投资的使用效率。前者可以通过增加政府支出（包括投资）来增加供给。后者则可以通过以下三种方式来实现：①改变I的结构，如通过改变公共投资的类型或者通过税收变化来吸引私人投资的改变；②发展适当的物质基础设施及其他共同起作用的因素；③更加有效地利用价格和生产，如减轻税收制度和政府管制的“超额负担”或者“无谓损失”，或者通过货币政策与财政税收政策降低资本成本。从这个角度来看，提高投资的使用效率与增加投资总量水平一样，受到公共预算收入和支出两方面的影响，因此，很大程度上是受到税收总量多少的限制。如果公共政策的目标是实现既定的投资水平而不会造成宏观经济不平衡，那么适当的预算状况就是：

其中，G为政府支出总水平（包括投资）；T为当期政府收入；S_P为私人储蓄；I_P为私人投资；M为进口；X为出口；M–X为国际收支中经常性收支逆差（或顺差）。

式（7-2）经变形后得到：

从式（7-3）可以看出，税收不仅在决定政府总的支出水平方面是重要的，而且还能影响国际收支（M，X）和私人部门投资额与储蓄额的差值。

因此，税收最明显的功能是增加政府财政收入，提供公共部门投资资本形成所必需的资源，并且提供其他与发展相关的必需的支出（前提是排除通货膨胀的影响）。此外，税收通过一些政策来鼓励或者抑制私人投资行为。因为税收是商品价格的组成部分，通过对私人投资目标商品实行低税政策，使该种商品的生产和经营过程中具有价格优势，进而在市场竞争中能获得更高的利润；或者通过所得税的设计鼓励私人企业保留利润，进行再投资，扩大生产规模来满足扩张的市场需求，也吸引了更多的资金和人员进入这个领域。反之，也可以通过税收政策抑制某些行业的投资和过度发展，防止投资结构变形甚至扭曲，如适当提高某些消耗型资源或高档消费品的税率等方式。