科目汇总表账务处理程序填制范本

第三节　科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。它的主要特点是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

采用科目汇总表账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的格式等与记账凭证账务处理程序基本相同，另外增设科目汇总表。因此，在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。科目汇总表是依据记账凭证的发生额定期编制的，单位应根据其经济业务量的多少，每5日、每10日、每15日或每月编制一次科目汇总表。编制的方法是先计算每一会计科目的借方发生额和贷方发生额，再将计算的发生额全部过入科目汇总表，最后加总各科目借方、贷方发生额的合计数。

科目汇总表依据

汇总天数的不同而有不同的格式。科目汇总表的一般格式如表8-1和表8-2所示。

表8-1　　　　　　　科目汇总表

表8-2　　　　　　　科目汇总表

二、科目汇总表账务处理程序的步骤

科目汇总表账务处理程序的基本步骤如下(见图8-2)：

(一)根据原始凭证或原始凭证汇总表，按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

(二)根据收、付款凭证及其所附原始凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账。

(三)根据各种记账凭证及所附的原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记有关明细分类账。

图8-2　科目汇总表账务处理程序流程图

(四)根据各种记账凭证编制科目汇总表。

(五)根据科目汇总表登记总分类账。

(六)按照对账的要求，定期将总分类账与各种日记账、明细分类账相核对。

(七)期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围

科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上，针对由于记账凭证数量多、登记总分类账工作量大而形成的处理程序，因而它能大大减少登记总分类账的工作量。同时，在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，也起到了试算平衡的作用，可以保证总分类账记录的正确性。但由于科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，因而，它不反映科目的对应关系，不便于核对账目和分析经济业务的来龙去脉。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企事业单位。