其他应收及预付款项

三、其他应收及预付款项

1.其他应收款

其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括以下内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。

其他应收款内容繁杂，企业应加强管理。对于备用金应制定相应领用和报销制度，防止将其非法挪作它用；对各种代交代垫款项应及时催收。

由于上述应收款项不是经常发生，且一般金额不大，为区别于企业经常性购销业务，应设置“其他应收款”账户进行核算，以反映其他应收、暂付款的结算情况。该账户借方登记各种其他应收及暂付款的发生数，贷方登记各种其他应收及暂付款的回收数，其借方余额表示尚未收回的各项其他应收及暂付款的结存数。

该账户应按其他应收款项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细分类核算。

【例4-20】　某企业因销售货物需要，向丙公司租入一批包装物，用转账支票支付包装物押金3 000元。

当退回包装物，收回押金时，做反方向分录。

2.预付账款

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的材料、商品采购货款等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

为了核算预付账款的预付和收回情况，企业应设置“预付账款”账户，借方登记预付的购货款，贷方登记收到预购的材料和商品时，扣回的预付购货款，借方余额表示企业已经预付，但尚未结清的各种预付货款。“预付账款”账户应按供货单位设置明细账，进行明细分类核算。

对预付账款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”账户核算，在预付货款时，直接记入“应付账款”账户的借方，收到采购的物品后再予以冲销。但是，这种方法会导致“应付账款”账户的某些明细账户有可能出现借方余额。若发生这种情况，在期末编制资产负债表时，这部分预付账款应列在资产方。