现金流量表编制方法举例

六、现金流量表编制方法举例

例13-5　沿用例13-1和例13-2资料，A公司其他相关资料如下。

（1）例13-2中2006年度损益表有关项目的明细资料如下。

①管理费用的组成：职工薪酬20 520元，无形资产摊销72 000元，摊销印花税12 000元，折旧费24 000元，支付其他费用24 000元。

②财务费用的组成：计提借款利息25 800元，支付应收票据贴现利息24 000元。

③资产减值损失的组成：计提坏账准备10 800元，计提固定资产减值准备36 000元。上年年末坏账准备的余额为2 160元。

④投资收益的组成：收到股息收入36 000元，与本金一起收回交易性股票投资收益600元，自公允价值变动损益结转投资收益1 200元。

⑤营业外收入的组成：处置固定资产净收益60 000元（其所处置固定资产原价为480 000元，累计折旧为180 000元，收到处置收入360 000元）。假设不考虑与固定资产处置有关的税费。

⑥营业外支出的组成：报废固定资产的净损失23 640元（报废固定资产的原价为240 000元，累计折旧为216 000元，支付清理费用600元，收到残值收入960元）。

⑦所得税费用的组成：当期所得税费用为146 995．20元，递延所得税收益11 880元。

（2）例12-1中资产负债表有关项目的明细资料如下。

①本期收回交易性股票投资资本金18 000元、公允价值变动1 200元，同时实现投资收益600元。

②存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬389 880元，折旧费96 000元。

③应交税费的组成：本期增值税进项税额50 959．20元，增值税销项税额255 000元，已交增值税120 000元；应交所得税期末余额为24 116．40元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为120 000元。

④应付职工薪酬的期初余额无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬为240 000元。应付职工薪酬的期末余额中应付在建工程人员的部分为33 600元。

⑤应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息13 800元，支付利息15 000元。

⑥本期用现金购买固定资产121 200元，购买工程物资180 000元。

⑦本期用现金偿还短期借款300 000元，偿还一年内到期的长期借款1 200 000元；借入长期借款480 000元。

根据以上资料，采用分析填列法编制A公司2006年度的现金流量表，见表13-11。

表13-11　现金流量表

续　表

续　表

续　表