存货的日常管理

四、存货的日常管理

旅游企业对存货进行日常管理，要做好以下几方面的工作。

1.建立健全存货的收发核算制度

旅游企业在存货上占用的资金较大，要加强对存货的管理与控制，首先要对存货进行正确的核算和计价。因为存货计价的正确与否，直接关系到资产负债表和损益表有效程度的高低。

旅游企业存货的收发核算制度主要包括个别计价法、加权平均法等，无论旅游企业选择哪种方式计价，一经确定，不得随意变动。

2.完善存货的定期盘点制度

旅游企业存货品种较多，有些还是易腐变质产品。为保证存货核算的准确性，减少存货霉烂变质、过期失效现象的发生，加速资金周转，对存货要建立定期盘点制度。盘点方法既可以账面数字核对实物，也可以实盘数核对账目。前者对账内品种不易漏掉，但对账外品种容易漏盘；后者盘点比较全面彻底，但在与账面核对时较为麻烦。通过盘点将结果反映在存货盘点表上，如表4－5所示。

表4－5　存货盘点表日期　　　年　　月　　日

存货盘点表一式两联，按规定由有关人员审核签章后交给仓库保管员一联，作为调账凭证，另一联由财务部门作为对账、转账的凭证。

在存货盘点中，对盘盈、盘亏和毁损变质的存货要及时查明原因，填写盘盈、盘亏报告单，说明原因，提出处理意见，报请主管审批后转给财务部凭此转账。对盘盈的存货可冲减管理费用；对盘亏和毁损的存货在扣减过失人及保险公司赔款和残料价值之后，可计入管理费用；对由于非常原因造成的毁损部分，在扣减保险公司赔款和残料价值之后，可计入营业外支出。

旅游企业通过定期盘点，应保证账卡、账物相符。要将定期盘点制度纳入到岗位责任制中，与对各岗位的业绩考核和物质利益挂钩，以促进保管人员加强管理，减少损耗，提高存货管理效益。

3.完善低值易耗品摊销办法

由于低值易耗品同时具有固定资产和流动资产的性质，所以它在核算和管理上具有自身的特点。低值易耗品的摊销是指将其价值分批转移的方式，主要有3种方法:①一次摊销法，即领用时将其全部价值计入当月的有关费用中；②使用期限摊销法，即根据其原价和预计使用期限求得每月平均分摊额，按月摊入有关费用中；③五五摊销法，即在领用时摊销其价值的50%，报废时摊销剩余的50%。3种方法各有其优缺点，旅游企业应根据不同低值易耗品的具体特点选用适当的方法进行摊销，以客观地反映产品成本。

【特别提示】

关注旅游企业应收账款的管理是如何影响资金流动的。

本章小结

本章要求学生掌握的概念

交易动机　预防动机　投机动机　持有成本　转换成本　短缺成本　浮游量　支票汇票　应收账款　应收票据　贴现　信用期限　信用条件　坏账　坏账损失　存货

本章要求学生掌握的原理和内容

低值易耗品　现金管理的目标　现金持有的动机　现金的成本构成　最佳现金持有量　现金的日常管理　应收账项发生的原因　信用风险的定量分析　坏账损失的计算方法　存货储存的原因　存货的成本　ABC分析法　经济批量法　订货点法　存货的日常管理

检　　测

时代电脑公司是1980年成立的，主要生产小型及微型处理电脑，市场目标主要定位于小规模公司和个人。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司迅速发展起来，由起初只有几十万资金的公司发展为拥有上亿元的公司。但是到了20世纪90年代末期，该公司有些问题开始呈现出来:该公司过去为了扩大销售，占领市场，一直采用比较宽松的信用政策，客户拖欠的款项越来越大，时间越来越长，严重影响了资金的周转循环，公司不得不依靠长期负债及短期负债筹集资金。最近，主要贷款人开始不同意进一步扩大债务，所以公司经理非常忧虑。

财务人员将有关资料整理如下:

（1）公司的销售条件为“2/10，N/90”，约半数的顾客享受折扣，但有许多未享受折扣的顾客延期付款，平均收账期约为60天。2001年的坏账损失为500万元，信贷部门的成本（分析及收账费用）为50万元。

（2）如果改变信用条件为“2/10，N/30”，那么很可能引起下列变化:

①销售额由原来的1亿元降为9000万元；②坏账损失减少到90万元；③信贷部门成本减少至40万元；④享受折扣的顾客由50%增加到70%（假定未享受折扣的顾客也能在信用期内付款）；⑤由于销售规模下降，公司存货资金占用将减少1000万元；⑥公司销售的变动成本率为60%；⑦资金成本率为10%。

假如现在该公司请你作财务顾问，协助他们改善财务问题。作为财务顾问，请分析以下几个问题，为2002年公司采取的信用政策提出意见:

1.为了改善目前的财务状况，公司应采取什么措施？

2.改变信用政策后，预期相关资金变动额为多少？

3.改变信用政策后，预期利润变动额为多少？

4.该公司2002年是否应该改变其信用政策？