二、个人所得税
1.个人所得税的概念和纳税人
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年的个人，以及无住所又不居住或居住不满1年但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。
我国个人所得税实行支付所得的单位代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付应纳税所得时，必须履行代扣代缴的义务。
2.征税范围和税目
对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得不属于我国《个人所得税法》征收的范围。
现行个人所得税共有11个应税项目:
（1）工资、薪金所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得。
（3）企业、事业单位的承包经营承租经营所得。
（4）劳务报酬所得。
（5）稿酬所得。
（6）特许权使用费所得。
（7）利息、股息、红利所得。
（8）财产租赁所得。
（9）财产转让所得。
（10）偶然所得。
（11）其他所得。
3.税率
个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
（1）工资、薪金所得适用5%～45%的9级超额累进税率（见表8－2）。
表8－2 工资、薪金所得适用税率表
（2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%～35%的5级超额累进税率（见表8－3）。
表8－3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表
（3）稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
（4）劳务所得适用20%的比例税率。对一次收入畸高的，可以实行加成征收，见表8－4。
表8－4 劳务报酬所得适用税率表
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
4.个人所得税的核算
个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额，即应纳税所得额。具体如下:
（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。外籍人员和在境外工作的中国公民在1600元的扣除额的基础上再附加3200元的费用扣除额。
（2）个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（3）对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的减除1600元，4000元以上的减除20%的费用，其余为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额，为应纳税所得额。
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
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