预算的有效控制

二、预算的有效控制

现代旅游企业治理的根本，就是一种据以对其进行管理和控制的体系。旅游企业治理明确规定旅游企业各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明决策旅游企业事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供一种结构，使之用以设置旅游企业目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。现代旅游企业治理的核心，就是协调各利益相关者的权责利关系。从旅游企业的立场出发，这种权责利关系应涵盖两大方面:一是旅游企业与股东的权责利关系，包括其中权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的界定和权责的明确；二是旅游企业内部各管理阶层之间的权责利关系，包括旅游企业内部各部门及各相关成员的权责界定和明晰。两者存在互动关系。

旅游企业预算正是这样一种将各方利益相关者的权责利进行具体化、可度量化的第三层次的“法律”文书。它以委托代理理论和信息经济学原理为基础，重点构建了旅游企业组织内部分级管理体系。它通过分权、授权，对旅游企业内部的所有事项进行权利划分，形成了从股东会、董事会、监事会、总经理室、部门经理到分部门管理者的权责管理体系。通过旅游企业预算管理，可以规范各个利益主体对旅游企业具体的约定投入、约定效果及相应的约定利益；通过对预算过程的监控，可真实反馈各个利益主体的实际投入及其对旅游企业的影响；最终，再通过预算执行结果考评，检查契约的履行情况并实施相应的奖惩，从而使旅游企业在既定的治理结构内细化治理。

饭店预算管理必须通过约束和激励人以优化方式操持物来实现饭店目标。全面预算管理是关于权责利的制度，因而其有效性还取决于权责是否清晰并且对等。有效的旅游企业预算管理体系必须根据各预算责任主体的具体活动内容，明确规定其应承担的经济责任，使旅游企业上下形成一个从上到下人人有责的多层责任网络。经济责任的承担还需有相应的权利相支撑。应该根据各级预算责任主体的生产经营活动的范围和特点，给予它们明确的权利。只有将责权利有机地结合起来，旅游企业预算管理才有生命力。实践证明，任何好的方案，如果缺乏有效的控制，就很难达到预期的目的。因此，对预算管理而言，应采取有力的控制手段和保障措施，才能保障旅游企业预算的顺利实施。

饭店预算是从商业旅馆的计划管理转变而来，至今还遗留着旅馆业浓重痕迹，只是80年代以来，我国引进许多知名国际品牌饭店集团的管理，饭店业不论是硬件设施设备还是软件从业人员的素质都得到极大的提升。我们在学习财务预算管理的同时，也要了解国家的有关预算法规，了解公寓式酒店、商务办公楼等预算管理，更要了解其他相关预算知识，从而进一步开拓我们管理工作的视野。另外，我们要关注其他与旅游企业管理有关的知识点，如旅游企业营销管理、旅游企业成本费用的控制、旅游企业管理的执行力、旅游企业管理的激励机制、国内外宏观经济形势、房地产发展趋势等。下面提供有关预算法和预算理论知识供学员学习和了解。

【特别提示】

做一个社会调查，了解旅游企业是如何运用预算的相关知识来加强管理的。

本章小结

要求学生掌握本章节的重点概念:

财务预算　长期经营预算　短期经营预算　全面预算　项目预算　经营预算　零基预算　增量预算　复式预算　弹性预算　滚动预算　客房销售预算指标　餐饮销售预算指标　会务销售预算指标　餐饮成本预算指标　工资总额预算指标　房务营业费用预算指标　餐饮营业费用预算指标　康乐成本费用预算指标　维修保养费用预算指标　能源费用预算指标　销售费用预算指标　管理费用预算指标　存货资金预算指标　应收账款回笼预算指标　预算编制程序　预算编制实务　预算执行与控制

要求学生掌握本章节的重点内容和基本原理:

预算编制程序　预算编制实务　预算执行与控制　财务预算　全面预算　经营预算零基预算　增量预算　弹性预算以及各项预算指标的计算

检　　测

为民餐饮股份有限公司，2005年度财务报表如下，要求做好2006年利润预测工作。

2003年利润表

2003年资产负债表

一、补充财务数据信息

1.2006年营业收入经董事会核准增长20%；

2.餐厅座位数由2006年的380个增加到400个，预测平均座位数18000个/月；

3.预计下一年度毛利率上升5个百分点；

4.预计营收经营与管理变动费用率保持不变；

5.预计经营与管理固定费用增加20万元；

6.应收账款余额（按2006年末余额计算），2006年应收账款均可在下年收回；

7.年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变；

8.购置厨房设备220万元，因此公司年折旧额达到30万元；

9.期末存货余额假设不变；

10.预计所得税为30万元。

二、思考题

1.试根据以上财务数据资料完成2006年利润预算表、资产损益表的编制。

2.根据资料计算相关指标。可以选择几项指标，如餐厅座位周转率、人均消费、营收毛利率、固定资产收益率指标，也可以增加指标分析。