任务三 其他货币资金的核算
【案例】 某公司派采购员到外地进行特产的收购，为方便采购，在当地银行开了临时存款账户，并采用汇兑方式汇去10000元。
讨论：1．临时存款账户和一般的银行存款有何异同？
2．你认为临时存款应如何进行核算？
组织学生讨论，对案例进行分析，启发学生思考。
理论知识点
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。
1．外埠存款——指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
2．银行汇票存款——指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
3．银行本票存款——指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
3．信用卡存款——指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
5．信用证保证金存款——企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。
6．存出投资款——指企业已经存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
7．在途货币资金——指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月末时尚未
到达，处于在途状态的款项。
即学即思
如何正确使用各种其他货币资金？
实践技能点（一）
一、核算账户
为了核算其他货币资金的增减变动情况，企业应设置“其他货币资金”账户。该账户是资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金数。该账户按种类设置明细账户，进行明细分类核算。
二、账务处理
（一）外埠存款的核算
1．开立采购专户时：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
2．采购材料时：
借：材料采购或原材料等
贷：其他货币资金——外埠存款
3．结清采购专户：
（1）退回多余款
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
（2）补付货款
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
即学即做（一）
2007年11月15日，弘达集团派人到外地进行零星采购，汇往外地银行办事处采购资金10000元，采购员采购物资价值8000元，支付增值税1 360元，余额转回汇款单位开户银行。试作出相关账务处理。
（1）汇出采购资金时：
（2）收到采购人员转来的发货发票时：
（3）收到开户银行通知，余额转回时：
实践技能点（二）
（二）银行汇票存款的核算
1．付款方的账务处理
（1）企业取得汇票时，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时：
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
（2）使用汇票时，企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：
借：材料采购或原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款
（3）结清余款时，当采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票存款
若汇票金额不够采购总额时，则：
借：材料采购或原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款
到时再支付即可。
2．收款方的账务处理
企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
即学即做（二）
2007年11月17日，弘达集团销售一批商品给新飞公司，价款10000元，增值税为1 700元。收到新飞公司一张面额为11 700元的银行汇票，连同填制的进账单一并送交开户行。
1．新飞公司的账务处理为：
（1）办理汇票时：
（2）持银行汇票购货、收到有关发票账单时：
2．弘达集团收到汇票后存入银行，根据银行进账单，账务处理应为：
实践技能点（三）
（三）银行本票存款的核算
账务处理类同于银行汇票。
企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时：
借：其他货币资金——银行本票存款
贷：银行存款
企业持银行本票购货、收到有关发票账单时：
借：材料采购或原材料、库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票存款
企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时（根据进账单及销货发票等）：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
即学即做（三）
上题若为银行本票结算方式。
1．新飞公司的账务处理为：
（1）办理本票时：
（2）持银行本票购货、收到有关发票账单时：
2．弘达集团收到本票后存入银行，根据银行“进账单”，账务处理为：
实践技能点（四）
（四）信用卡存款的核算
企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：
借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时：
借：管理费用等科目
贷：其他货币资金——信用卡存款
企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时：
借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款账户，不得提取现金。
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用卡存款
即学即做（四）
弘达集团向信用卡充值20000元后，从永业公司购进办公用品3000元，采用信用卡结算。试作出相关账务处理。
（1）办理充卡时：
（2）持卡购物时：
实践技能点（五）
（五）信用证保证金存款的核算
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
借：材料采购或原材料、库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金
即学即做（五）
弘达集团采用信用证结算方式，从丰裕公司购进一批商品，向银行交纳信用证保证金20000元，后购进商品价款为20000元，增值税3 400元。试作出相关账务处理。
（1）向银行交纳信用证保证金时：
（2）开证行交来采购单据，划出差额时：
实践技能点（六）
（六）存出投资款的核算
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
即学即做（六）
弘达集团向华泰证券公司划出资金500000元，后购买债券480000元。试作出相关账务处理。
（1）划出用于购买债券的资金时：
（2）以后购买债券时：
实践技能点（七）
（七）在途货币资金的核算
1．2007年11月30日，弘达集团收到所属公司100000元汇款通知，但款项尚未收到。
2．12月2日，收到款项时：
即学即思
各种其他货币资金的异同。
拓展实训
【资料】 长江有限责任公司2008年7月份发生以下经济业务：
（1）2日，销售一批商品给甲公司，专用发票注明价款30000元，增值税5 100元，代购货单位垫付运杂费500元，已办妥托收承付手续。
（2）5日，销售一批商品给乙公司，专用发票注明价款10000元，增值税1 700元，收到转账支票后连同填制的进账单已送存银行。
（3）8日，收到开户行转来的收款通知，甲公司的购货款35600元已收存银行。
（4）12日，开出转账支票支付前欠乙公司的货款共计234000元。
（5）15日，通过银行汇款10000元至北京，建立采购专户。
（6）18日，采购员从北京回来，报销材料采购价款8000元，增值税款1 360元，多余款项已通过银行收回。
（7）20日，申请办理银行汇票一张，票面金额10000元，由采购员持往成都采购材料。
（8）23日，从成都采购的材料已运达企业并验收入库，专用发票注明材料价款9000元，增值税款1 530元，剩余款项尚未支付。
（9）25日，信用卡充值10000元。
（10）28日，从百货公司购进办公用品6000元，采用信用卡结算。
（11）29日，向华泰证券公司划出资金300000元，准备购买股票。
要求：（1）根据上述经济业务填制通用式记账凭证；
（2）同学之间将填制完成的记账凭证相互交换，并按要求进行审核签字；
（3）根据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账（7月1日，“银行存款”日记账期初余额为300000元），并进行月末结账。
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