第二节 汇总记账凭证账务处理程序
一、概述
1.定义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
2.主要特点：根据记账凭证定期（如5天或10天）编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证的编制方法
（一）汇总收款凭证
1.概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。
2.方法：借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。
3.登账方法：根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。
（二）汇总付款凭证
1.概念：根据库存现金付款凭证、银行存款付款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。
2.方法：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。
3.登账方法：根据汇总转账凭证的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，并分别记入汇总付款凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方。
（三）汇总转账凭证
1.方法：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。
如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。
2.登账方法：根据汇总转账凭证的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方，并分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方。
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
……
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
……
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围
1.优点：
（1）在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。
（2）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量。
2.缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
3.适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。
【例题·多选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，应设置的记账凭证有（ ）。
A.收款凭证及付款凭证
B.汇总收款凭证及汇总付款凭证
C.转账凭证及汇总转账凭证
D.现金日记账及银行存款日记账
『正确答案』ABC
『答案解析』选项ABC均是在汇总记账凭证账务处理程序下，应设置的记账凭证；选项D属于账簿，不是记账凭证。
【例题·判断题】采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作程序，增加了总账的登记工作量。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』在汇总记账凭证账务处理程序下，根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量。
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