第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。其基本程序如图9－2所示。
图9－2 记账凭证核算组织程序
程序说明如下：
（1）根据原始凭证定期编制汇总原始凭证；汇总原始凭证的类型和格式要结合企业经济业务的特点确定。
（2）根据原始凭证及汇总原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。
（3）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；库存现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式。
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；明细分类账可采用三栏式、多栏式和数量金额式。
（5）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账一般采用借、贷、余三栏式。
（6）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对。根据总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。当然，企业也可以直接编制报表。
（7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料进行再加工和归类汇总，形成一整套反映企业财务状况和经营成果的财务报表体系。
记账凭证核算组织程序的特点是根据记账凭证直接登记总分类账。所以，这种记账程序容易理解，便于掌握。因此，这种核算程序适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。但是，当业务量较大时，这种方法会增加登记总分类账的工作量。
另外，为了减少登记总分类账的工作量，简化核算手续，可以设置多栏式的库存现金日记账和银行存款日记账，将其收入栏和支出栏分别按照对应科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末，根据各多栏式日记账登记总分类账，不包括在各多栏式日记账中的转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式日记账核算组织程序。其基本程序如图9－3所示。
图9－3 多栏式日记账核算组织程序
程序说明如下：
（1）根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。
（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，多栏式日记账都设有对应科目专栏，平日逐笔登记，月末结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。
（3）根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。多栏式明细分类账设有对应科目专栏，平日逐笔登记，月末结出各科目的余额，作为登记总分类账的依据。其他明细分类账根据具体情况，设置各种格式。
（4）根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细分类账及有关转账凭证登记总分类账。为简化核算手续，总分类账根据多栏式日记账和多栏式明细账中结出对应科目的余额月末一次登记。不包括在上述多栏式日记账中的转账业务，可根据转账凭证登记。
（5）进行总账和明细账的核对。
（6）根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
这种核算程序，是为简化记账凭证核算组织程序而形成的，当企业的业务量很大时，这种核算程序是比较适用的。
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