装订凭证需要科目汇总表吗

第三节　科目汇总表核算组织程序

科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。其基本程序如图9－4所示。

程序说明如下：

（1）根据原始凭证及汇总原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。为了按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目来进行。转账凭证最好一式两份，以分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。

（2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账的格式可以由各单位根据自身的特点设置，一般有多栏式、三栏式和数量金额式等。

图9－4　科目汇总表核算组织程序

（4）根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以按每1天、5天、7天、10天、15天等汇总编制一次。科目汇总表一般有以下两种形式，如表9－1、表9－2所示。

表9－1　科目汇总表

表9－2　科目汇总表

表9－2的科目汇总表适用于按旬汇总的企业，其他时间编制科目汇总表多采用表9－1的格式定期汇总，每月编制若干张科目汇总表。编制科目汇总表时，将每一科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表的借方栏内；将所有科目的贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表的贷方栏内。如果借方发生额与贷方发生额相等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确，可以根据科目汇总表登记总分类账。

（5）根据科目汇总表登记总分类账。总分类账一般采用三栏式。其登记日期以科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总表后，即可根据科目汇总表登记一次总分类账。如果按月分旬编制科目汇总表，可汇总一次，登记一次总分类账，或者按整月合计数于月末一次登记总分类账。

（6）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。

（7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。

科目汇总表核算组织程序是根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账，它可以减少登记总分类账的工作，手续比较简单，且科目汇总表还起着试算平衡的作用。但是，在一定时期归类编制科目汇总表只能反映各科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，不能详细反映各项经济业务之间的来龙去脉，不便于核查账目。这种核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的企业。