银行存款清查情况

第六章　财产清查

一、实验指导

财产清查是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。

会计核算的任务之一，是反映和监督财产物资的保管和使用情况，保护企业财产物资的安全完整，提高各项财产物资的使用效果。各经济单位通过账簿记录来反映和监督各项财产物资的增减变化及结存情况，为了保证账簿记录正确，必须要对会计凭证进行日常审核，利用勾稽关系进行账证核对、账账核对。但账簿记录正确并不能说明企业财产安全完整，由于众多主客观因素的影响，使各项财产的账面金额可能与实有数有差异，造成账实不符。因此有必要对资产进行清查，保证财务信息记录真实，企业财产物资安全完整。

企业需要进行清查的对象包括现金、银行存款等各项货币资金，固定资产、原材料、库存商品等各项财产物资，以及各种应收、应付款项。

企业应当按照管理制度规定或计划安排的时间对财产物资、债权债务进行清查，也可以根据实际需要对财产物资进行临时清查。定期清查一般在年度、季度、月份以及每日结账时进行。下面分别介绍各项资产的清查方法。

（一）库存现金的清查

通过实地盘点确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额进行核对，确定账面结存与实盘数是否相符。通过现金清查，不仅要检查账实是否相符，还要检查账证是否客观、真实，符合相关规定。库存现金清查程序如下：

（1）盘点前，出纳先将现金收付凭证全部入账，结出日记账余额。

（2）盘点时，出纳必须在场。除查明账实是否相符外，还要查明有无白条抵账、坐支现金以及库存现金超过库存限额的现象，如发现现金盘盈、盘亏，须同出纳人员核对清楚。

（3）盘点结束时，应根据盘点结果，填制“现金盘点报告表”，并由盘点人员、出纳人员及有关负责人签章。“现金盘点报告表”既是盘存单，出纳人员据以调整账面记录，又是账存实存对比表，是分析账实差异原因、明确经济责任的依据。

（二）银行存款的清查

银行存款的清查主要是通过核对账目的方法进行，即将本单位银行存款日记账与银行对账单进行核对，以确定账实是否相符。银行存款清查程序如下：

（1）同银行核对账目之前，应检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性。

（2）将银行存款日记账收付款项与银行对账单逐笔核对。

（3）依据核对结果，更正错误，根据未达账项填制“银行存款余额调节表”。

（三）存货的清查

存货的清查是指对库存商品、原材料、低值易耗品、包装物等的清查。由于存货品种数量多、储备状态复杂、计量单位不统一，因此不同存货采用的清查方法也不一样，主要有实地盘点法和技术推算法两种。

存货清查的一般程序：

（1）存货盘点时，存货保管人员必须在场，由清查人员协同保管人员在现场进行盘点，确定实有数量，同时检查其质量情况。盘点时，盘点人员做好盘点记录。

（2）盘点结束，盘点人员根据存货盘点记录，编制“盘点表”，并由盘点人员、存货保管人员及有关责任人员签名盖章。

（3）根据有关账簿及“盘点表”填制“实存账存对比表”，据以检查账实是否相符，确定存货盘盈或盘亏的数额。根据对比结果调整账簿记录，分析原因，经过审批之后进行相应会计处理。

（四）固定资产的清查

固定资产是企业开展经营活动的物质基础，在企业的资产总额中占有很大比重，每年应至少进行一次清查。

固定资产的清查程序如下：

（1）在清查开始以前，要做好盘点的准备工作。会计部门的“固定资产明细账”中各种固定资产要与实物保管部门的“固定资产卡片”进行核对。

（2）通过实地盘点，逐一核对固定资产卡片，查清固定资产的实存情况。清查时，除了盘点数量外，还要检查其使用情况和完好状况。

（3）根据盘点结果，填制“固定资产盘盈盘亏报告表”。盘亏或毁损的固定资产要列明该项资产的原值、已提折旧等；盘盈的固定资产，要进行估价，确定其重置价值、估计折旧等。

（五）往来款项的清查

往来款项的清查包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等，一般采用询证函的方式进行核对。

其核对方法是：在保证本单位往来账户记录完整准确的前提下，编制一式两联的“往来款项对账单”，发往各有关单位；对方单位如核对相符，在对账单上盖章退回本单位；如不符，应在对账单上注明情况或另附说明退回，以便进一步核对。

二、实验要求

根据实验资料所给各项货币资金、财产物资的实存情况与账面结存进行对比，进行账实核对。区别情况分别填制现金盘点报告表、银行存款余额调节表、存货盘点表、存货实存账存对比表、固定资产盘盈盘亏报告表等。

三、各种盘点表格式

1．现金盘点报告表

2．银行存款余额调节表

3．存货盘点表

4．存货实存账存对比表

5．固定资产盘盈盘亏报告表

6．往来款项对账单

四、实验资料

（一）现金盘点情况

2014年1月31日，石家庄太行机床有限公司清点现金，实盘金额为3004元。

（二）银行存款清查情况

石家庄太行机床有限公司2013年12月月底余额调节表及工行1月份银行对账单如下：

（三）存货盘点情况

原材料月末账面结存情况如下：圆钢30吨，单价3200元；生铁72吨，单价2002．5元；焦炭130吨，其中30吨单价为400元，100吨单价为402．5元；煤120吨，其中20吨单价为150元，100吨单价为152．5元；轴承1300套，单价130元；电机190台，单价2000元。

月末，经盘点原材料实存情况如下：圆钢30吨，生铁72．25吨，焦炭130吨，煤120吨，轴承1300套，电机190台（盘盈生铁按每吨成本2000元暂估入账）。

库存商品月末账面结存情况如下：车床20台，单位成本20000元；铣床20台，其中15台单位成本为15000元，5台单位成本为16000元。

库存商品实盘情况：车床20台，铣床20台。

（四）固定资产实盘情况

月末，固定资产盘点情况如下：厂房、办公用房屋各1座，车床、铣床生产设备各1套，奥迪汽车1辆，办公用电脑10台，传真机1台。