日记账簿的设置和登记

《会计法》规定:各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会记账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。现以企业为例说明日记账和分类账设置和登记的一般方法。

日记账有普通日记账、特种日记账和转账日记账三类。

(一)普通日记账

普通日记账是指逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。不设置特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务。因此，普通日记账也称分录簿。普通日记账的格式如表8-1所示。它一般分为“借方金额”和“贷方余额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额。这种账簿不结余额。

表8-1　普通日记账　　第　页

(二)特种日记账

常用的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“篝火日记账”和“销货日记账”。

1.现金日记账

现金日记账是指由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿，一般是指“现金收付日记账”，如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”。

“现金日记账”的格式如表8-2所示。它的基本结构为“收入”“付出”和“结余”三栏。出纳人员在每日业务终了时，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同时与现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额的执行情况。

表8-2　现金日记账　　第　页

“现金收入日记账”的格式如表8-3所示。“现金付出日记账”的格式如表8-4所示。它们一般采用多栏式。其结构要点是:现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏；现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计收入合计栏；每日终了要将现金付出日记账的支出合计，登入现金收入日记账的支出合计栏，并结出余额栏。

表8-3　现金收入日记账　　第　页

表8-4　现金付出日记账　　第　页

2.银行存款日记账

银行存款日记账是指由出纳人员根据审核无误的银行收付凭证，序时逐笔登记的账簿，一般是指银行存款收付日记账，如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”。

(三)转账日记账

转账日记账是指根据转账凭证登记除现金、银行存款收支业务以外的经济业务的一种序时账簿。设置转账日记账是为了便于集中反映转账业务的发生情况，但也有些企业不单独设立转账日记账。转账日记账的格式与普通日记账的格式基本相同。