相关文种辨析

第五节　相关文种辨析

在本章前面，重点探讨了几种常用的财经分析评价文书的写作规律，在了解这一类文体的共性及具体文种的写作特点的同时，还要注意辨析相关文种的细微差别，保证在写作实践中正确使用和准确把握规律，准确适用文种。

一、用于报批的可研报告与股份制公司内部的可研报告辨析

可行性报告是目标管理的一种手段，是达成共识，统一思想与认识的第一步骤。但用于报批的可行性报告和用于股份公司内部的可行性报告是有差别的，主要是在行文目的和报告内容的侧重点有所不同。

1.行文目的有差别:用于报批的可研报告，是为了说服上级或有关部门争取批准和支持，并假定上级领导或有关部门比企业自己更了解情况。报告一旦被批准，有关领导或部门就要承担相应的责任;而股份制公司内部使用的可研报告，行文目的是写给企业自己看的，是为了说服“自己”(包括决策层和股东)而不是说服别人。尽管一些大项目也要上级批准，但其目的主要是在企业内部达成共识，对机会、挑战、困难和风险要有较为详细的把握。

2.报告内容有差别:

用于报批的可研报告，宜粗不宜细。主要是:(1)强调为什么要上这个项目，对于如何进行，要等项目批准之后才去考虑具体的实施方案和计划;(2)报告中宏观的、模糊的数据多，而微观的、具体的数据和信息少，如果上级领导不了解相应的市场和用户的状况，很难做出判断;(3)报告中没有或很少有具体的、可以量化的衡量标准和责任分配，这为以后出现大的偏差和问题打好了伏笔，便于“过关”;(4)报告对今后几年的市场预测偏于乐观，对可能发生的各方面的“不测风云”认识不足，甚至有认识也不写上去。这样出现偏差时就可以强调客观原因，归结到不可预测性上;(5)报告对市场、用户、竞争和风险的评估较粗，没有考虑到自己投资一个热门项目的同时，其他企业也可能在准备上类似的项目，成为自己的竞争对手。对市场份额估计不足，把市场总规模当成决策的主要参考标准，缺乏“市场细分”和“市场定位”概念。

而股份制公司内部的可研报告，则宜细不宜粗。主要是:(1)宏观的和微观数据并存，有量化的数据和信息及其“出处”(信息来源)，对结果做出最差情况下、通常情况下和最佳情况下的三种预测;(2)将今后几年如何实施这个项目写得很具体，从人员、资金、设备、组织结构等方面做出全盘规划和分年度实施计划和预算，以保证项目能按规划顺利实施并完成，甚至每个月或每个季度都有明确的进度表和检查方法，便于及时调整和修正，以保证最终目标的实现;(3)对市场和潜在市场、用户和潜在用户、竞争与潜在竞争、风险与潜在风险、问题与潜在问题的分析很具体，对各种可能发生的偏差有一个基本的估计，并对客观环境可能发生的变化及发展趋势做出一系列假定和预测，一旦发生风险责任要自行承担;(4)对执行方式和方法、流程和步骤有明确的描述，便于上级领导和专业人士进行评估和分析。

二、项目评估报告与可行性研究报告辨析

1.评价角度不同:可行性研究报告，一般由主办项目的经济组织(或委托专业机构)来进行，是站在“运动员”的角度，目的是说服有关部门接纳自己的论证;而项目评估报告，一般是由项目审批的政府主管部门、投资入股意向人、信贷投放部门等组织专业人员来进行，站在“裁判员”的角度，来评估主办方的论证是否可行。

2.侧重点不同:经济组织进行可行性研究，一般是站在微观的层面，以企业的利益为重点;而政府审批部门做项目评估，是站在宏观的层面，以国民经济利益为重点;贷款发放部门和相关利益人则从自身利益出发，以保证资本的保值增值为重点。

3.时序地位不同:二者处于不同的时序地位:项目可行性研究在先，而项目评估在后。项目评估主要是针对项目可行性研究报告的内容，进行评价估算。

三、财务分析与经济活动分析报告辨析

财务分析和经济活动分析的相同点在于“分析”，二者有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等。主要区别是:

1.分析对象与内容不同。财务分析的对象是财务活动，包括资金筹集、投放、耗费、回收、分配等;经济活动分析的对象是经济活动，包括财务活动、管理、生产等。

2.分析的依据不同。财务分析的依据主要是会计报表资料;经济活动分析的资料则包括企业内部各种会计资料、统计资料、技术或业务资料等。

3.分析的主体不同。财务分析的主体具有多元性，可以是经济组织的投资者、债权人、也可以是经营者、员工及其他与组织有关或感兴趣的部门、单位或个人;经济活动分析通常是一种经营分析，分析的主体多为经济组织的经营者或员工。

四、经济活动分析与经济预测辨析

经济活动分析与经济预测都是研究性的文体，都是以经济活动为依据，通过总结、分析、比较、推理等逻辑思维活动，解释或揭示已经发生或将要发生的经济活动的发展运行规律，对今后的经济活动以指导和推动，但二者也有不同之处。

1.研究目标有差异。经济活动分析的着眼点是已经发生的经济活动，分析研究其运行现状，从中发现规律，为今后的经济活动方式提供借鉴或参考;而经济预测则着眼于将要发生的经济活动，分析研究经济活动的运行轨迹，预测未来经济活动的走向，对制定未来经济活动决策(或对策)提供参考。

2.研究手段有差异。经济分析侧重于分析、总结、归纳等方法，总结经验或教训，揭示其规律;而经济预测则借助于分析比较、逻辑推理，判断预测未来的经济活动轨迹。

3.经济分析和经济预测互相渗透。经济分析以分析总结经济活动规律为主，但在分析总结经济活动现状之后，一般也要对未来的发展趋势做一定的预测;经济预测报告则以预测未来发展趋势为主，但预测也并非主观臆断，也是基于对经济活动现状及其发展规律的分析研究，进而推论发展趋势，预测未来经济活动的走势。

五、经济活动分析、经济预测、市场调查报告辨析

1.具体内涵及表述形式上有差别。经济活动分析报告是对已经发生过的经济活动进行剖析，总结经验和规律;经济预测报告是对未来情况的推测和把握;而市场调查报告则是对市场当前情况的分析和判断。

2时间周期不同。经济活动分析及预测报告的周期固定，属于定期报告，一般在月末、季末、年末或是在某一项目结束时(或开始前)及时做出分析(预测);而市场调查报告的周期不固定，在市场变化和企业内部出现新问题、新矛盾时，要随时进行市场调查，周期涵盖是一个市场过程，时间上是不定期的，有的市场调查报告时间周期可能只有几天(过程结束)，有的则是一个长期的过程(或阶段)，时间段可能涵盖几年、十几年甚至几十年。

3.涉及范围不同。经济活动分析(预测)报告大多属于专题报告，主要是针对各项指标的执行情况，如根据计划、成本、销售、广告效果等做出的分析(预测);而市场调查报告所涉及的范围广泛，可以是市场出现的任何现象。

本章小结

◆可行性报告一般结构:总论写概况，基本问题研究分九个专题写，结论和建议要有风险分析;

◆写作企业价值评估报告，明确目的，确定价值类型，选用评估方法，写好评估假设和限制条件、评估的依据、评估过程情况;评估结论要明确，特别事项说明要具体;

◆经济活动分析，对比式、评论式较多。导语概述基本情况;主体分情况介绍、分析评价、提出对策三个层次写。分析、运算、推导各种因素，探寻经济规律与经验。

↘实践与练习题

1.简述:可行性研究报告的九个专题;设计一般可行报告的写作模板。

2.设计:资产评估报告正文一般格式?

3.企业价值评估报告正文内容、情况说明的内容?

4.文种辨析:项目评估报告和可行性研究报告的区别和联系。

5.浅谈:“五段式”财务分析报告正文的内容、格式及变化。

6.实践:评改:《罗城县农业局能源消耗统计分析报告》。

7.设计:经济活动分析报告的正文示意图，并说明写作注意事项。

8.试谈:经济预测常用方法及写作注意事项。

9.文种辨析:经济活动分析与经济预测的区别和联系。

↘扩展阅读书目

1.魏炳麒．市场调查与预测．大连:东北财经大学出版社，2010．

2.编写组．资产评估．北京:经济科学出版社，2009．