三、预算管理及成本控制流程
重庆电视台预算管理与成本控制流程大致分项目立项、预算编制、预算审批、预算下达、预算执行、预算分析考核等六个环节,每个环节都有相应的制度作为保证。
项目立项是预算管理的源头。新办栏目、举办活动、对外投资等无一例外都需经过项目可行性论证、立项通过等环节。各种立项手续齐全后进入预算项目库,由预算管理科负责,预算管理及成本控制流程也就进入第二个环节——预算编制。
编制预算要根据电视台相关费用的开支范围、定额标准进行。预算费用一般包括两部分,一是以现金形式支付的费用,如工资等,二是电视台内部的收费预算,主要有用车、使用设备收费（采用企业设备折旧方法与市场实际收费标准相结合的方式确定）、音像节目资料收费、摄像灯光收费等。
预算编制完后即进入预算审批过程,这主要包括两个环节,一是预算审核,主要由财务人员根据电视台相关制度规定,参照过去同类节目成本生成的历史数据,在了解节目制作部门实际情况的条件下,对每项预算开支费用进行审核；二是预算审批,财务人员把审核后的预算报分管领导或通过会议的形式批准。
在预算审批过程中,最重要的是要明确财务审批权限。重庆电视台对财务审批权限分了六个级次。
1.台务会。这是预算审批的最高级次,是台长办公会成员和各部门一把手组成的会议决策机制,主要就电视台年度预算、决算、重大项目预算、重大投资项目进行讨论决策。
2.台长办公会。由台长、副台长及相关部门领导成员参加,要报台务会审批的预算必须首先经台长办公会通过。
3.台长审批权限。台长办公会、台务会通过的预算最后应由台长签字确认。
4.主管财务的台领导的审批权限。
5.副台长、总工程师、台长助理的审批权限。
6.部门主任或中心主任的审批权限。
预算审批必须严格按照各自的审批权限进行,权限之内的不再逐级报批,超过权限的必须自下而上逐级报批。
预算审批后,预算管理科应以书面文件形式向申请预算单位下达,这就是预算下达过程,一般情况下,下达的预算不会轻易改变。
预算执行是成本控制的关键环节,重庆电视台通过以下制度保证预算执行的科学合理性：
1.专项预算按月申报制度。每月25日,各部门向财务部门报下月工作计划,对每月专项预算加强管理；
2.财务委派制度。对固定节目制作部门、长线节目及电视台控股公司等加强服务与监督,落实预算；
3.对经常性成本费用实行统购统管制度。如对音象制品、耗材用品、礼品、接待费用等实行统管制度；
4.对大额成本支出费用实行议标制度,如大型晚会所需的舞美、置景,由制作部门提出方案,再向社会发出招标通知,由相关领导及部门集体议标会审,确定预算额度,再由制作部门监督,最后请中介机构审查办理决算；
5.对节目制作人员的个人收入实行稿费制度。按照与节目质量、广告创收、目标考核“三挂钩”的方式进行上下浮动。
最后是预算的分析考核过程。重庆电视台对预算执行结果实行“节奖超罚”制度,把预算与执行情况进行对比,找出预算超支原因,发现预算管理过程中存在的问题与不足,为预算调整提供依据。
对每个节目实行预算管理与成本控制后,就不难对整个频道实行时段全额成本汇算制度。在市场经济条件下,对每个频道的投入产出比做出精确汇算,为频道定位、节目编排提供财务意见,供领导参考、决策,是现代广电财会工作的一项新课题。
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