综合模拟实训

模块8　综合模拟实训

一、实训目的

1.通过完成出版物发行企业一个月的各项会计工作，全面、系统地掌握企业会计核算的基本程序和方法，增强对会计理论的理解，提高对会计实务技能的掌握。

2.在高度仿真的会计实务操作过程中培养会计专业技术、职业道德和团队精神。

二、实训条件

在会计手工实验室进行，并配备下列实训用品（见表8-1）。

表8-1　综合模拟实训配置实训用品

三、实训要求

1.建账

开设东辉图书有限责任公司总分类账户、明细分类账户及库存现金与银行存款日记账，并登记2011年12月期初余额。

2.填制与审核会计凭证

根据东辉图书有限责任公司2011年12月发生的经济业务审核和填制有关原始凭证，编制记账凭证（采用通用记账凭证），并将原始凭证剪裁下来附于相应的记账凭证之后。

3.登账

（1）根据记账凭证分别登记日记账和明细分类账。

（2）采用科目汇总表账务处理程序。月末根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。

（3）发现错账，根据具体情况，分别采用划线更正法、红字更正法、补充登记法予以更正。

4.对账

月末编制总账科目试算平衡表，进行总账的核对。

月末将库存现金、银行存款日记账和明细分类账核对，确保相符并编制银行存款余额调节表。

5.结账

对所有账户进行年末结账。

6.编制会计报表

7.根据装订会计档案，归档保管

（1）将东辉公司2011年12月会计凭证整理后加具封面，装订成册。

（2）整理会计账簿，取出活页账簿中的空白账页，编写页码和账簿目录表。

（3）整理会计报表，将东辉公司2011年会计报表按时间顺序排列，加上封面，

并装订成册。

四、实训资料

1.东辉图书有限责任公司基本情况：

书店地址：江西省南昌市八一大道1号

联系电话：0791-88264222

法人代表：李中华

注册资金：300万元

企业类型：有限责任公司

经营范围：出版物批发、零售企业

纳税人登记号：360101583210566

开户银行：中国工商银行南昌市北京西路支行

账号：152206029622500888

财务主管：程琳

会计：王欢

出纳：张志国

采购：李明

该公司设有批发部和零售部两个业务部门。批发部主要从事出版物的批发业务，零售部主要从事出版物的销售业务。

该公司为增值税一般纳税人，增值税率为13%，所得税率为25%。房产税从价计征的扣除率为30%，税率为1.2%，从租计征的税率为12%。土地使用面积为800平方米，单位面积税率为5元。

2.该公司2011年12月期初余额资料如表8-2所示。

表8-2　总分类账及明细分类账期初余额表

科目

编号　总账账户　明细账户　借方余额　贷方余额　备

注

1001　库存现金　1000.00

1002　银行存款　854900.27

1122　应收账款　40720.00

赣州市宏远书店　35120.00

西湖书店　5600.00

1123　预付账款　1650.00

续表

续表

3.2011年12月发生经济业务如下：

【业务1】12月2日，收到银行的收账通知，赣州市宏远书店的货款35120.00元已到账（见表8-3）。

【业务2】12月3日，收到电话费发票及银行的付款通知，支付东辉公司行政管理部门11月份电话费1690.00元（见表8-4、表8-5）。

【业务3】12月5日，从当地文艺出版社购进图书100册，每册码价20元，折扣率为60%，由出版社送货，货款已通过银行转账支票支付，所购图书已验收入库（见表8-6、8-7、8-8）。

【业务4】12月6日，出纳从银行提取现金4000元（见表8-9）。

【业务5】12月7日，从中华办公设备公司购入书架20个，对方开具的增值税票上注明该批书架单价2000元、增值税率进项税率为17%、进项税额6800元，销售单位负责送货上门。款项尚未支付（见表8-10、表8-11）。

【业务6】12月8日，采购员李明预借差旅费2000元赴上海出差，以现金支付（见表8-12）。

【业务7】12月9日，通过工商银行缴纳上月税金22400.00元，其中：城市维护建设税1400.00元，教育费附加600.00元，地方教育附加400.00元，增值税20000.00元（见表8-13、表8-14）。

【业务8】12月10日，通过银行转账支票支付7日购买的书架款46800元（见表8-15）。

【业务9】12月10日，销售一批图书给本地山海书店，数量6000册，每册单价不等，总价180000元，折扣率为70%，当日以支票结算，并且已经办理发货手续。该批书购进折扣率为50%（见表8-16）。

【业务10】12月11日，出纳张志国从工商银行购买现金、银行存款空白支票各一本，支付工本费10元（见表8-17）。

【业务11】12月12日，采购员李明出差回来，报销差旅费2050元，余款50元以现金支付（见表8-18、8-19，出差车票等其他单据略）。

【业务12】12月13日，采购员李明在上海出差期间从上海东方集团购进的图书1000册及音像制品到货。其中，文化教育类图书500册，单价15元；自然科学技术类图书200册，单价20元；文学艺术类图书300册，单价35元；VCD500盒，单价30元。折扣率均为60%，货已验收入库（见表8-20，增值税专用发票、随单同行联略）。

【业务13】12月14日，通过工商银行信汇上海东方集团图书及音像制品款（见表8-21）。

【业务14】12月15日，签发工商银行支票一张，预付平安保险公司明年全年财产保险费19800元。收到保险公司的结算凭证与保单（见表8-22，财产保险单据略）。

【业务15】12月15日，根据“工资结算汇总表”，签发支票一张，金额为13845.50元，委托公司银行办理代发工资转存信用卡业务，工资发放清单以软盘形式同时送交银行，并经银行审核（收款人为本公司职工工资户，见表8-22）。

【业务16】12月15日，根据“工资结算汇总表”，结转本月代扣各种款项共计4174.50元。

【业务17】12月17日，发现有从上海东方集团购入的文化教育类图书中有50册存在严重缺页现象，经过与供应商联系，同意将这50册教材退还给供货商。业务部门填写“红字”收货单（见表8-23）。

【业务18】12月18日，在财产清查中，发现教育类图书盘亏6本，码价180元，进货折扣为65折，原因待查（见表8-24）。

【业务19】12月18日，收到工商银行转来供电局专用托收凭证，付讫款项共计2457元，按规定换取的增值税专用发票列明电费2100元和税额357元（见表8-25）。

【业务20】12月18日，收到本地科技出版社委托代销图书一批，代销图书的总价款为28000元，双方约定按售价的15%支付书店手续费（见表8-26）。

【业务21】12月19日，销售部陈强报销办公用品开支，金额为780元，以现金支付（见表8-27）。

【业务22】12月20日，计提本月固定资产折旧（见表8-28）。

【业务23】12月21日，以银行转账支票支付广告费13200元（见表8-29）。

【业务24】12月24日，收到工商银行结算存款利息通知，第四季度利息收入共计5432.00元（见表8-30）。

【业务25】12月24日，收到工商银行的付款通知，结算本季度短期借款利息420.00元，从本公司账户中划转，上两个月已计提利息280.00元（见表8-31）。

【业务26】12月24日，填制还款凭证，归还短期借款20000.00元，该借款本年度9月24日向中国银行借入，今日到期。利息已于同日结清（见表8-32）。

【业务27】12月25日，经查明，盘亏的图书为管理不善造成，经批准转为管理费用（见表8-33）。

【业务28】12月26日，东辉公司销售一批图书给阳光书店，数量2500册，每册单价不等，总价50000元，折扣率为75%，当日以支票结算，并且已经办理发货手续。该批书购进折扣率为50%（见表8-34）。

【业务29】东辉公司与赣州明达书店上月约定采取视同买断方式进行图书代销业务，经协议约定，明达书店可以将未销售出去的图书退回。东辉公司上月发出给明达书店的代销图书1000册，每册20元，进货折扣率为50%，销货折扣率为60%。12月27日，东辉公司收到明达书店的代销清单，当月销售该代销图书300册，按图书码价销售（见表8-35）。

【业务30】12月27日，东辉公司收到本市西湖书店转账支付于11月28日购买的图书款5600元，该批图书总价8000，折扣率为70%，于12月10日当日开出增值税专用发票并已送货。双方约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（见表8-36）。

【业务31】12月28日，出售废旧报纸和包装箱等，收现金460元（见表8-37）。

【业务32】12月30日，收到出租办公用房款项5000元，款已送存银行（见表8-38）。

【业务33】12月31日，收到赣州明达书店委托代销书款3600元整（见表8-39）。

【业务34】12月31日，计提本月银行短期借款利息（见表8-40）。

【业务35】12月31日，计算并结转本月应交房产税、土地使用税。房产账面原值为450000.00元。

【业务36】12月31日，计算并结转本月应交增值税，并按7%、3%和2%的比例计提本月应交城建税、教育税附加和地方教育附加（见表8-41）。

【业务37】12月31日，结转本期各损益类账户余额至“本年利润”账户。

【业务38】12月31日，按25%的规定税率，计算并结转本月应交所得税（假定无纳税调整项目，填写表8-42）。

【业务39】12月31日，结转本年利润。

【业务40】12月31日，按本年净利润的10%计提法定盈余公积（填写表8-42）。

【业务41】12月31日，按本年利润的20%计提应付投资者利润（填写表8-44）。

【业务42】12月31日，结转未分配利润。

【业务43】2011年12月，银行对账单（见表8-45）。

4.记录及证明经济业务发生的原始凭证如下：

【业务1】　表8-3　银行进账单

【业务2】　表8-4　电信业务专用发票

【业务3】　表8-5　托收凭证（付款通知）

【业务4】　表8-6　增值税专用发票

【业务5】　表8-7　随单同行联

【业务6】　表8-8　转账支票

【业务7】　表8-9　现金支票

【业务8】　表8-10　增值税专用发票

【业务9】　表8-11　固定资产验收单

【业务10】　表8-12　借款单

【业务11】　表8-13　南昌市电子缴税回单

【业务12】　表8-14　南昌市电子缴税回单

【业务13】　表8-15　转账支票存根

【业务14】　表8-16　银行进账单

【业务15】　表8-17　中国工商银行收费凭条

【业务16】　表8-18　差施费报销单

【业务17】　表8-19　收款收据

【业务18】　表8-20　原始凭证汇总单

【业务19】　表8-21　信汇凭证

【业务20】　表8-22　保险收据

【业务21】　表8-22　工资结算汇总表

【业务22】　表8-23　原始凭证汇总单

【业务23】　表8-24　实存账存对比表

【业务24】　表8-25　增值税专用发票

【业务25】　表8-26　原始凭证汇总表

【业务26】　表8-27　商品销售统一发票

【业务27】　表8-28　固定资产折旧计算表

【业务28】　表8-29　地方税收税控专用发票

【业务29】　表8-30　计付利息清单（收款通知）

【业务30】　表8-31　计收利息清单（付款通知）

【业务31】　表8-32　银行贷款还款凭证

【业务32】　表8-33　商品盘亏处理报告

【业务33】　表8-34　银行进账单

【业务34】　表8-35　代销清单

【业务35】　表8-36　银行进账单

【业务36】　表8-37　收款收据

【业务37】　表8-38　银行缴款单

【业务38】　表8-39　银行进账单

【业务39】　表8-40　应付利息计算表

【业务40】　表8-41　城市建设维护税和教育税附加计算表

【业务41】　表3-42　企业所得税计算表

【业务42】　表3-43　法定盈余公积计算表

【业务43】　表3-44　应付利润计算表

【业务44】　表8-45　中国工商银行对账单