近年来中央政府的税制改革与减税政策

4.3.1　近年来中央政府的税制改革与减税政策

最近几年，中央政府通过立法，进行了一系列税制改革。一是企业所得税改革。2007年中国颁布了新的《企业所得税法》，根据该法及其实施细则，主要的改革内容包括^[22]：（1）统一了内、外资企业所得税制度，两税合一后国内企业的所得税率由33%下降为25%。（2）明确了企业的税前支出扣除，如取消了计税工资制，明确了工资薪金支出的税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，等等。（3）统一了税收优惠政策，如企业从事农、林、牧、渔业项目的所得、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。（4）为了促进技术创新和科技进步，规定了四个方面的税收优惠，包括企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税；企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除；创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；企业的固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（5）规定了小型微利企业的标准，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二是增值税改革。2008年，国家对《增值税暂行条例》进行了修订，改革主要体现在将生产型增值税转型为消费型增值税，新购入设备所含增值税可以抵扣，并且统一下调小额纳税人的增值税税率至3%。^[23]据估算，此项改革在2009年即可减轻企业1 200亿元的税负。

2009年3月，国家税务总局印发了《2009年全国税收工作要点》，明确提出将加快推进税制改革，实施结构性减税政策。具体措施包括：研究个人所得税制改革方案；根据国务院的部署，适时出台资源税改革方案；研究整合房地产交易环节税收制度的方案；深化房地产模拟评税试点；研究制定环境税改革方案；推动研究社会保险税方案等。按照这一文件，资源税改革将成为下一步税制改革的重点。我国的资源税征收始于1984年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石进行征收。1993年底国家制定了《资源税暂行条例》，1994年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。从2004年起，国家先后分四次、分别对18个省上调了煤炭资源税。新的改革将“适当扩大资源税的征收范围，实行从价和从量相结合的计征方式，改变部分应税品目的计税依据”。

从中央政府已有的税制改革和拟实施的改革来看，这些改革一方面降低了企业的总体税负水平，特别是降低了小企业和高技术企业的所得税负，在国内营造了一个更有利于创业和经营的税负环境；另一方面改变了对企业经营行为的激励导向，鼓励企业聘用人才、从事技术研发，同时减少资源投入、节能环保，走可持续发展之路。