工程项目控制概述

第一节　工程项目控制概述

工程项目，是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动，一般在一个总体设计或总预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济发展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，是构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。

一、工程项目控制目标

（一）确保建设项目投资决策的科学、合理

工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。基本建设项目具有一次性投资、建设周期长、整体性强、产品具有固定性等特点，投资额特别大，需要消耗大量的人力、物力、财力；技术改造项目对企业来说是经常性的工作，是一个永无止境的动态发展过程，是适应情况变化的不断进行的过程。所以工程项目的建设，只能成功，如达不到要求，将产生深远的影响，甚至直接关系到国民经济的发展。工程项目控制的最终目标是项目的经济效益和环境效益最大化。

（二）确保工程项目管理有序进行

工程项目管理，是项目投资者对工程项目发展周期中的全部工作进行的全面管理，是项目投资者或经营者，运用系统工程的观点、理论和方法，对一个具体工程项目的决策和实施全过程进行规划、协调、监督、控制和总结评价。工程项目管理的主要工作内容包括项目的投资管理、工程管理、质量管理、合同管理、工程技术资料、安全、市政配套协调管理，以及在工程项目实施过程中对可能出现的各种问题或情况的调整处理等。

保证工程项目业务实行不相容职务的分离，建立健全工程项目的授权批准制度和规范的工程项目业务流程，有利于确保工程项目全过程得到有效控制。

（三）确保投资信息准确

投资信息不仅是国家宏观调控的需要，也是投资者核算投资成本的需要。通过加强工程项目的概预算控制和价款支付控制，保证工程项目的实施过程规范，工程建设事项及时记录，正确核算工程项目成本，按预算控制费用水平，真实、完整地反映工程项目资金流入和流出情况及财产物质的增减变动情况。

（四）保证工程质量

工程质量是百年大计，通过建立和完善工程项目的竣工决算控制制度，确保工程质量符合设计要求，竣工决算真实、完整、及时，资产移交及时完整。通过建立健全工程项目的监督检查制度，对工程项目实行全过程的监督检查，发现问题及时加以纠正。

二、工程项目控制重点

企业工程项目至少应当关注下列风险，并采取相应的控制措施：

（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

（4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

（5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

三、职责分工与授权审批

工程项目涉及的主要业务包括：项目建议书、可行性研究、项目决策、工程项目咨询设计、概预算编制、工程项目招投标、工程施工、核算工程成本和工程价款支付、工程项目竣工验收和决策等基本业务环节，以及同时进行的工程监理。企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：

（1）项目建议、可行性研究与项目决策；

（2）概预算编制与审核；

（3）项目决策与项目实施；

（4）项目实施与价款支付；

（5）项目实施与项目验收；

（6）竣工决算与竣工审计。

企业应当根据工程项目的特点，按照如上所述的职位分离原则配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。同时还应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。

企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。