增值税和消费税纳税人分类

本章主要学习内容是：掌握税务管理、税款征收的法律规定；熟悉税务检查的法律规定；了解违反税收法律制度的法律责任；了解税收征收管理机关及其职权。本章历年主要题型为客观题，所占分值不多，注意合同案例中结合本章代位权和撤销权的内容。

1.税务登记管理

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。

税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。

2.账簿、凭证管理

凡从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

一切从事生产经营的单位和个人在经济业务活动中取得收入，向付款方开具的销货票据都应使用统一的发票。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

3.税款征收方式

4.税款征收措施

【应用练习】某公司将税务机关确定的应于2001年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据我国《税收征管法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（　）元。

A.100

B.1000

C.10000

D.4000

【答案】B

【解析】（1）从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.05%。（2）加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（本题为12月6日至12月15日，共计10日）。（3）滞纳金=200000×0.05%×10=1000（元）。

5.其他有关税款征收的规定

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（3）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。税务机关依照有关规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

【应用练习】甲企业欠缴税款，但以账上没钱为由迟迟不交。税务机关了解到，乙公司欠甲企业的一笔货款已到期，但甲企业一直不向乙公司催讨欠款，于是，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使（　）。

A.代位权

B.不安抗辩权

C.撤销权

D.后履行抗辩权

【答案】A

【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。

6.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

一、单项选择题

【试题1】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（　）。（2001年考题）

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税款罪

【答案】D

【解析】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，属于逃避税务机关追缴欠税行为。

【试题2】根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指（　）。（2002年考题）

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起4年内

【答案】C

【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

【试题3】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（　）。（2002年考题）

A.15日内

B.30日内

C.40日内

D.60日内

【答案】A

【解析】根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

【试题4】根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是（　）。（2002年考题）

A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

【答案】C

【解析】如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【试题5】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（　）。（2003年考题）

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

【答案】B

【解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。

【试题6】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（　）。（2003年考题）

A.责令改正并可处以罚款

B.查封账簿

C.冻结纳税人在银行的存款

D.移送司法机关

【答案】A

【解析】纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万～5万元的罚款。

【试题7】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（　）。（2004年考题）

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【答案】D

【解析】见2002年试题。

二、多项选择题

【试题1】根据我国《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（　）。（2001年考题）

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户

【答案】A、B、C、D

【解析】本题考查税务机关在税务检查中的职权。

【试题2】根据《税收征管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有（　）。（2002年考题）

A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的

B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的

C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

【答案】A、B、C

【解析】本题D选项属于逃避税务机关追缴欠税行为。

【试题3】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（　）。（2003年考题）

A.税务检查

B.税务代理

C.税务处罚

D.税款征收

【答案】A、C、D

【解析】本题考查税收征收管理机关的职权。

【试题4】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　）。（2003年考题）

A.有偷税、骗税前科的

B.拒不提供纳税资料的

C.按规定应设置账簿而未设置的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

【答案】B、C、D

【解析】税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括：（1）依照税收征收管理法可以不设置账簿的；（2）依照税收征管法应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【试题5】根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（　）。（2004年考题）

A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

【答案】A、B、C、D

【解析】纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

【试题6】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。（2004年考题）

A.要求税务机关对纳税人情况保密

B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

【答案】A、B、C、D

【解析】本题考查税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利。

三、判断题

【试题1】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（　）（2001年考题）【答案】√

【解析】本题考查税款征收措施中的核定应纳税额。

【试题2】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上的，应追究其刑事责任。（　）（2002年考题）

【答案】√

【解析】本题考查违反税收法律制度的法律责任。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。根据《刑法》的规定，逃避追缴欠税款使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

【试题3】对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（　）（2002年考题）

【答案】×

【解析】本题考查税款征收措施。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依照我国《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

【试题4】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报。（　）（2003年考题）

【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【试题5】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（　）（2004年考题）

【答案】×

【解析】纳税人在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【试题6】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（　）（2004年考题）

【答案】√

【解析】本题考查纳税人有合并、分立情形时的税款缴纳规定。

一、单项选择题

1.对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（　）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

2.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，在规定的纳税期限到达前可以采取的措施是（　）。

A.阻止出境

B.责成纳税人提供纳税担保

C.责令限期缴纳应纳税款

D.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人相当于其应纳税款相当金额的存款

3.税务机关的纳税期限内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以采取的措施是（　）。

A.责令其限期缴纳应纳税款

B.责成纳税人提供纳税担保

C.扣押其价值相当于应纳税款的商品

D.书面通知银行扣缴税款

4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（　）。

A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B.处以2000元以上1万元以下的罚款

C.向人民法院提起诉讼

D.没收其经营所得

5.纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（　）内办理注销登记。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

二、多项选择题

1.根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（　）。

A.营业执照

B.有关合同、章程、协议书

C.银行账号证明

D.居民身份证

2.税务登记是纳税人在（　）时应依法向税务机关办理登记的法定手续。

A.外出经营活动

B.开业

C.变更

D.终止

3.税务行政复议的范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为，其中有（　）。

A.税务机关作出的税收强制执行措施

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的加收滞纳金的行为

D.税务机关作出的税务行政处罚行为

4.根据现行规定，税务行政处罚的种类主要有（　）。

A.罚款

B.行政拘留

C.没收非法所得

D.强制停业

5.根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（　）。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B.由税务机关向纳税人追缴税款

C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

6.税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理包括（　）。

A.税务登记管理

B.账簿凭证管理

C.税款征收管理

D.纳税申报管理

7.按照规定，从事生产、经营的纳税人和扣缴义务

人的（　）应当保存10年。

A.账簿、会计凭证、报表

B.发票存根联

C.完税凭证

D.其他有关纳税资料

8.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（　）。

A.银行账号证明

B.有关合同、章程和协议书

C.营业执照

D.公司出资证明书

9.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施有（　）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票检查中，有权采取的措施有（　）。

A.调出空白发票查验

B.复制与发票有关的资料

C.检查开具发票的情况

D.销毁非法印制的发票

三、判断题

1.从事生产经营的纳税人到外市从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。（　）

2.纳税人对税务机关的强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（　）

3.税务机关依法行使代位权、撤销权的，欠缴税款的纳税人的纳税义务免除。（　）

4.虚开增值税专用发票的税款数较大或者有其他严重情节的，处10年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚款。（　）

5.纳税人、扣缴义务人未按法律规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税金日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（　）

6.因纳税人计算错误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，但不加收滞纳金。（　）

7.纳税人因有特殊因难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（　）

8.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（　）

9.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（　）

10.从事生产、经营的纳税人违反税收征收管理法律制度，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（　）

四、简答题

1.税务机关在财经大检查中，对某公司进行的纳税检查中发现了以下问题：

（1）该公司从不正当渠道取得了一部分伪造的增值税专用发票，并作为进项入账，已抵扣进项税款140000元；

（2）账外销售货物280000元（不含税价格），未计入销售额计算的销项税额为47600元；

（3）经核实，该公司10月份已纳增值税430000元，税务机关对该公司作出追缴税款187600元（140000+47600）的处罚，并罚款93.8万元。

请根据《征管法》的规定对上述公司的行为和税务机关的行为作出分析，提出应如何处理。

2.6月20日，李某取得一笔收入，自行申报纳税。按照个人所得税法律制度的规定，李某应在什么日期之前申报纳税？如李某未在规定的日期之前申报纳税，应承担什么法律责任？

3.甲公司在2001年度所得税纳税申报时，该公司与税务机关发生争议：税务机关认为，甲公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除；甲公司不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。

税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停甲公司使用发票的处罚决定。甲公司对此处罚决定不服，于是向人民法院起诉。

要求：

简要说明甲公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见是否符合税法规定；甲公司拒缴税款的做法是否合法；税务机关的处罚决定是否合法。

五、综合题

1.2001年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A公司限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2002年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现下列情况：

（1）A公司于2000年1月1日向B银行贷款100万元，贷款期限为1年，该笔贷款为信用贷款。由于A公司拒绝偿还到期贷款，B银行于2001年4月1日向人民法院提起诉讼，人民法院判决B银行胜诉，要求A公司于2001年4月21日至4月30日的期间内归还B银行贷款本息合计110万元，但A公司仍拒绝履行还贷义务，B银行于2001年12月25日向人民法院申请执行。

（2）A公司于1999年1月1日向C银行贷款500万元，贷款期限为2年，A公司以自己的机器设备作为抵押，并于1月10日办理了抵押登记手续。A公司拒绝偿还到期贷款。

（3）A公司于2002年2月1日向D银行贷款100万元，贷款期限为1个月，A公司以100万元的公司债券作为质押。A公司拒绝偿还到期贷款。

（4）E工商行政管理机关于2002年1月4日依法决定对A公司处于50万元的罚款，A公司尚未缴纳该笔罚款。

（5）A公司于2001年10月8日主动放弃对F公司的到期债权100万元。

（6）A公司怠于行使对G公司的到期债权100万元。

要求：

根据以上事实和我国《税收征收管理法》、《民事诉讼法》和《合同法》的规定，回答下列问题：

（1）B银行第一次对A公司提起诉讼的诉讼时效期间是什么？并说明理由。

（2）B银行向人民法院申请执行的时间是否符合法律规定？并说明理由。

（3）税务机关对B银行是否享有税收优先权？并说明理由。

（4）税务机关对C银行是否享有税收优先权？并说明理由。

（5）税务机关对D银行是否享有税收优先权？并说明理由。

（6）税务机关对E工商行政管理机关的罚款是否享有税收优先权？并说明理由。

（7）税务机关能否向人民法院申请撤销A公司放弃到期债权的行为？并说明理由。

（8）税务机关能否向人民法院申请代位行使对G公司的到期债权？并说明理由。

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】本题考核点为税款征收方式。不同税款征收方式有：（1）查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用；（2）查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用；（3）查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用；（4）当期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

2.【答案】C

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。

3.【答案】B

【解析】本题考核点为税收保全措施。A选项是税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前采取的措施，C、D为税收强制执行措施。只有B为正确答案，是税收保全措施。

4.【答案】A

【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

5.【答案】B

【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

二、多项选择题

1.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核点为税务开业登记应提供的文件。纳税人申报办理税务登记时，应当相应出示以下证件和资料：（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）银行账号证明；（4）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（5）组织机构统一代码证书；（6）其他需要提供的有关证件。

2.【答案】A、B、C、D

【解析】税务登记是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及经营范围变化实行法定登记的制度。税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。

3.

【答案】A、B、C、D

【解析】本题考查税务行政复议的范围。

4.【答案】A、C

【解析】税务行政处罚的种类主要有三种：（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权。

5.【答案】A、D

【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

6.【答案】A、B、D

【解析】税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理和纳税申报管理。

7.【答案】A、C、D

【解析】本题考核点为会计档案管理。账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

8.【答案】A、B、C

【解析】本题考查开业税务登记的有关规定。《征管法》规定，纳税人中报办理税务登记时，应当相应出示以下证件和资料：（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）银行账号证明；（4）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（5）组织机构统一代码证书；（6）其他需要提供的有关证件。另外，属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料。这里的“纳税人”包括所有企业，对股份有限公司没有其他特殊规定。

9.【答案】B、C

【解析】经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

10.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考查发票管理。本题四个选项都是税务机关在发票的检查中可以行使的职权。

三、判断题

1.【答案】√

【解析】本题考查外出经营报验登记的规定。

2.【答案】√

【解析】本题考核点为税务行政处罚、行政复议和行政诉讼的关系。对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

3.【答案】×

【解析】税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。

4.【答案】×

【解析】本题考查危害税收征管罪的规定。

5.【答案】√

【解析】加收滞纳金是税款征收措施之一。

6.【答案】×

【解析】本题考核点为税款征收措施。（1）因纳税人的原因致使未缴或者少缴税款的，可以加收滞纳金。（2）因税务机关的原因致使纳税人

未缴或者少缴税款的，不得加收滞纳金。

7.【答案】×

【解析】本题考核点为税款征收措施的有关规定。根据《税收征收管理法》，纳税人延期缴纳税款，必须经省、自治区、直辖市级税务机关批准。

8.【答案】×

【解析】本题考查税务注销登记管理。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

9.【答案】×

【解析】税收保全措施由税务机关执行，不必向人民法院提出申请。

10.【答案】√

【解析】本题考核点为纳税人违反税收管理行

为的法律责任。

四、简答题

1.【答案】

（1）该公司的行为属于偷税行为。偷税罪是指纳税义务人或扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入。

（2）税务机关对该公司的处罚不准确。偷税数额占应纳税额的比重为：187600÷（187600+430000）×100%≈30.38%

税务机关除追缴偷税税款187600元以外，因为偷税数额占应纳税款30%以上，并且偷税数额在10万元以上，应处纳税人3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

2.【答案】

按规定，扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。所以李某应在7月7日之前向税务机关申报纳税。如李某未在7月7日之前申报纳税，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。

3.【答案】

（1）税务机关认为长期投资减值准备金不得扣除是符合税法规定的。根据我国现行企业所得税法律制度的规定，纳税人计提的长期投资减值准备金，不得从应纳税所得额中扣除。

（2）甲公司拒缴税款的做法是违法的。根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人同税务机关发生纳税争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款。

（3）税务机关作出的暂停该公司使用发票的处罚决定符合税收征收管理的有关规定。根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人有违反《税收征收管理法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

五、综合题

1.【答案】

（1）B银行第一次对A公司提起诉讼的诉讼时效期间为2001年1月1日至2003年1月1日。根据《民法通则》的规定，诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，普通诉讼时效期间为2年。

（2）B银行向人民法院申请执行的时间超过了法律规定的期限。根据《民事诉讼法》的规定，对发生法律效力的判决、决定，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算，双方当事人是法人的为6个月。

（3）税务机关对B银行享有税收优先权。根据《税收征收管理法》的规定，税收优先于无担保债权。在本案中，由于B银行对A公司的债权属于无担保债权，因此税务机关在征收税款时，优先于B银行的无担保债权。

（4）税务机关对C银行不享有税收优先权。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。在本案中，A公司于1999年以其设备设定抵押发生在前，2000年欠缴税款发生在后，因此税务机关对C银行不享有税收优先权。

（5）税务机关对D银行享有税收优先权。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。在本案中，A公司2000年欠缴税款发生在其以公司债券设定质押之前，税务机关对D银行享有税收优先权。

（6）税务机关对E工商行政管理机关的罚款享有税收优先权。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（7）税务机关可以向人民法院申请撤销A公司放弃到期债权的行为。根据《税收征收管理法》规定，欠缴税款的纳税人放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使撤销权。

（8）税务机关可以向人民法院申请代位行使对G公司的到期债权。根据《税收征收管理法》规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权。