模拟试卷(三)

模拟试卷(三)

一、单项选择题(本类题共25题。每小题1 分,共25分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。凡涉及计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)

1.下列各项中,符合我国《仲裁法》规定的有(　　)。

　A.仲裁实行自愿原则

　B.仲裁当事人只能是法人单位

　C.只要当事人双方同意,任何纠纷都可以仲裁

　D.当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉

2.张某于2003年12月1日从A公司购买了一台电热水器,12月10日在使用过程中因产品质量问题身体受到伤害,根据我国《民事诉讼法》的规定,张某有权向人民法院提起诉讼要求A公司进行赔偿的期间为(　　)。

　A.2003年12月1日至2004年12月1日

　B.2003年12月1日至2005年12月1日

　C.2003年12月10日至2004年12月10日

　D.2003年12月10日至2005年12月10日

3.根据我国《会计法》的规定,外来原始凭证的金额有错误时,应当采取的正确做法是(　　)。

　A.由出具单位重开

　B.由出具单位更正并加盖接受单位印章

　C.由接受单位更正并加盖接受单位印章

　D.由经办人员更正并加盖经办人员印章

4.某单位拟聘任有会计从业资格的李某担任单位会计机构负责人,如果李某不具备会计师以上专业技术职务资格,应具备的条件是(　　)。

　A.从事会计工作1年以上经历

　B.从事会计工作2年以上经历

　C.从事会计工作3年以上经历

　D.从事会计工作5年以上经历

5.根据《会计人员继续教育暂行规定》,具有初级会计专业技术资格的会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为(　　)。

　A.20小时　　B.24小时

　C.30小时　　D.48小时

6.某公司的会计人员甲伪造会计账簿,尚不构成犯罪。根据《会计法》的规定,甲违法行为的法律后果是(　　)。

　A.处以3000元以上5万元以下的罚款,并吊销会计从业资格证书

　B.处以5000元以上10万元以下的罚款,并吊销会计从业资格证书

　C.予以警告,并处以3000元以上5万元以下的罚款

　D.予以警告,并处以2000元以上2万元以下的罚款

7.我国税法要素中,用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是(　　)。

　A.税目　　　　B.课税

　C.征税对象　　D.税率

8.对以下年应税销售额在180万元以下的单位,无论财务核算是否健全,不得认定为增值税一般纳税人的是(　　)。

　A.小规模商业企业

　B.企业性单位

　C.从事货物批发的企业

　D.小规模生产企业

9.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,不能从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是(　　)。

　A.购进货物所支付运费的进项税额

　B.进口货物的进项税额

　C.用于装饰建筑物所购进货物的进项税额

　D.购进农产品的进项税额

10.根据增值税法律制度的有关规定,纳税人采取分期付款方式销售货物的,其增值税纳税义务发生时间为(　　)。

　A.发出货物的当天

　B.收到货物的当天

　C.按合同约定的收款日期的当天

　D.签订合同的当天

11.根据消费税法律制度的规定,对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计

税办法。下列各项中,不属于实行复合计税办法的消费品是(　　)。

　A.卷烟　　　　B.烟丝

　C.粮食白酒　　D.薯类白酒

12.某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒,根据消费税法律制度的有关规定,其消费税纳税义务的发生时间是(　　)。

　A.发出啤酒的当天

　B.对方收到啤酒的当天

　C.合同规定的收款日期的当天

　D.取得索取销售款凭据的当天

13.根据《刑法》第201条的规定,偷税数额在1万元以上不满10万元且偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处(　　)罚金。

　A.偷税数额1倍以上2倍以下

　B.偷税数额1倍以上5倍以下

　C.偷税数额2倍以上3倍以下

　D.偷税数额2倍以上5倍以下

14.某企业2004年度的销售收入为2000万元,全年发生业务宣传费为20万元。根据国家税务总局的有关规定,该企业2004年度准予在税前扣除的业务宣传费为(　　)万元。

　A.60　B.40

　C.20　D.10

15.下列选项中,在计算企业所得税时不得扣除的是(　　)。

　A.职工工会经费　　B.运输保险费用

　C.税收滞纳金　　　D.业务招待费

16.根据规定,不属于生产、经营主要设备的物品,但是属于固定资产的是(　　)。

　A.单位价值在1000元以上,并且使用期限超过1年的

　B.单位价值在2000元以上,并且使用期限超过1年的

　C.单位价值在1000元以上,并且使用期限超过2年的

　D.单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的

17.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,不得提取折旧的固定资产是(　　)。

　A.以经营租赁方式租出的固定资产

　B.以融资租赁方式租入的固定资产

　C.以经营租赁方式租入的固定资产

　D.季节性停用的机器设备

18.根据我国《车船使用税暂行条例》的规定,由于租赁关系致使拥有人与使用人不一致,如租赁双方未商定纳税人,下列说法正确的是(　　)。

　A.以拥有人为纳税人

　B.以使用人为纳税人

　C.以拥有人和使用人为纳税人

　D.无法确定纳税人

19.下列选项中,应缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

　A.国家所有的土地

　B.集体所有的土地

　C.个人使用的土地

　D.城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地

20.某煤矿8月份开采煤炭100万吨,销售煤炭50万吨,另自用煤炭10万吨加工煤炭制品,生产天然气1000万立方米。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨,天然气适用的税额为4元/千立方米。该煤矿8月份应纳的资源税额为(　　)万元。

　A.60　　B.64

　C.72　　D.76

21.按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照(　　)。

　A.税务部门估定的价格扣除

　B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

　C.房地产评估价格扣除

　D.房地产原值减除30%后的余值扣除

22.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定,土地增值税的税率形式是(　　)。

　A.全额累进税率　B.超额累进税率

　C.超倍累进税率　D.超率累进税率

23.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,税务机关应对其采取的措施是(　　)。

　A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　B.处以2000元以上1万元以下的罚款

　C.向人民法院提起诉讼

　D.没收其经营所得

24.根据我国《征管法》的规定,税务机关有权对纳

税人采取税收保全措施的情形是(　　)。

　A.纳税人账目混乱难以查账的

　B.纳税人未按规定期限办理纳税申报,经税务机关限期申报,逾期仍不申报的

　C.发现纳税人有逃避纳税义务行为的

　D.发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的隐匿其应纳税商品的迹象的

25.如果票据被盗,失票人可以向(　　)申请公示催告。

　A.出票人　　　B.付款人

　C.人民法院　　D.报纸等媒体

二、多项选择题(本类题共15题。每小题2 分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

1.甲公司与乙公司发生买卖合同纠纷,根据我国《民事诉讼法》的规定,甲公司在起诉乙公司时,可以选择的人民法院有(　　)。

　A.合同履行地人民法院

　B.合同标的物所在地人民法院

　C.被告住所地人民法院

　D.合同签订地人民法院

2.根据我国《企业财务会计报告条例》的规定,财务情况说明书至少应当包括(　　)。

　A.生产经营的基本情况

　B.利润实现和分配情况

　C.资金增减和周转情况

　D.会计人员的变动情况

3.根据《会计法》的规定,会计监督分为(　　)。

　A.单位内部监督　B.国家监督

　C.媒体监督　　　D.社会监督

4.根据《总会计师条例》的规定,总会计师的权限有(　　)。

　A.组织本单位各职能部门的经济核算

　B.对不具备会计资格的人员从事会计工作进行审批

　C.签署预算、财务收支计划

　D.对财会机构负责人进行业务考核

5.下列有关减免税的说法,正确的有(　　)。

　A.减免税的内容包括减税和免税、起征点、免征额

　B.对课税对象的数额没有达到规定起征点的不征税

　C.达到或超过起征点的,按起征点数额征税

　D.课税对象超过起征点的,就其全部数额征税

6.关于增值税的起征点,下列选项正确的有(　　)。

　A.销售货物的起征点为月销售额200～1000元

　B.销售货物的起征点为月销售额2000～5000元

　C.销售应税劳务的起征点为月销售额200～800元

　D.销售应税劳务的起征点为月销售额1500～3000元

7.下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有(　　)。

　A.受托方代垫原料,委托方提供辅助材料的

　B.委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的

　C.受托方负责采购委托方所需原材料的

　D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

8.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定,下列固定资产中,应当提取折旧的有(　　)。

　A.以经营租赁方式租出的固定资产

　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　D.以融资租赁方式租入的固定资产

9.下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有(　　)。

　A.利息、股息、红利所得

　B.稿酬所得

　C.劳务报酬所得

　D.偶然所得

10.根据《契税暂行条例》的规定,下列行为中,应征收契税的有(　　)。

　A.以土地权属作价投资

　B.以土地权属抵债

　C.以获奖方式承受土地权属

　D.以预购方式承受土地权属

11.资源税的税目共有七个,其中包括(　　)。

　A.天然气　　B.天然矿泉水

　C.盐　　　　D.煤炭制品

12.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,下列选项中属于价外费用的有(　　)。

　A.手续费　　　B.包装费

　C.代垫款项　　D.增值税税款

13.根据土地增值税法律制度的规定,下列项目中,在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有(　　)。

　A.拆迁补偿费　　　B.前期工程费

　C.开发间接费用　　D.公共配套设施费

14.根据我国有关法律规定,纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内,向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有(　　)。

　A.营业执照

　B.有关合同、章程、协议书

　C.银行账号证明

　D.居民身份证

15.根据我国《票据法》规定,本票必须记载的事项包括(　　)。

　A.出票人签章

　B.收款人名称

　C.出票人的注册资本

　D.收款人的账号

三、判断题(本类题共10题。每小题1分,共10分。表述正确的,填涂[√];表述错误的,填涂[×]。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

1.只有合法行为才能引起相应的经济法律关系产生、变更或终止。(　　)

2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由出具单位出具两份凭证。(　　)

3.在计算土地增值税时,如果纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20%的,免征土地增值税;如果增值额超过扣除项目金额的20%,应就其全部增值额计税,则扣除项目金额的20%为免征额。(　　)

4.防盗门生产企业经营防盗门销售业务,同时附设了防盗门安装门市部。如果该企业对购买防盗门的客户提供免费安装,属于混合销售行为。(　　)

5.某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。由于发生火灾,造成该企业上月从农业生产者购进的一批免税棉花被毁。被毁棉花在购进时,销售发票所列金额为50000元,运输费为5000元(普通发票),保险费为500元。该企业应扣减的进项税额为9435元。(　　)

6.金融、保险企业以外的企业当期发生的公益、救济性的捐赠不足应纳税所得额3%的,可以按照3%计算扣除。(　　)

7.城镇土地使用税的课税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。(　　)

8.以暴力方法拒不缴纳税款,构成抗税罪的,处3年以下有期徒刑或拘役。(　　)

9.持有单位卡的银行卡用户不能向单位卡账户续存现金,也不能从单位卡账户中支取现金。(　　)

10.外国驻华机构应该设置专用存款账户,不得设置基本存款账户。(　　)

四、计算分析题(本类题共3题,每小题5分, 共15分)

1.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分材料费和劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的部分材料费和劳务费。要求:分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

2.某税务机关对一中国歌星上一年的纳税情况进行检查,查实该歌星当年1～12月份的个人所得情况如下: (1)每月取得工资收入800元,1～12月份共计9600元。(2)1～10月份由经纪人安排每月演出一次,每次收入30000元;11～12月份参加所在文工团组织的活动,每月演出一次,每次收入2000元。(3)5月份取得借给某某演出公司的借款利息50000元。

(4)7月份取得作曲稿酬3000元。

在上述各项所得中,该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外,其余均未向税务当局申报纳税,有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星全年应补缴的个人所得税税款。

3.某房地产开发公司转让一块已开发的土地,取得收入8000万元,已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元,开发这块地的成本费用为1000万元,支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。

要求:计算应纳土地增值税。

五、简答题(本类题共2题,每小题5分,共10分)

1.某企业年汇算清缴企业所得税时,申报纳税收入总额为9000万元,成本、费用等各项支出8600万元。其中,企业用于装修办公大楼100万元,向某希望小学直接捐赠40万元,全年业务招待费50万元,因乱排污水被有关部门罚款4万元四项也已全部在成本、费用中列支。该企业申报纳税时计算如下:应纳企业所得税额=(9000-8600)×33%= 132(万元)问题:该企业的纳税申报计算有什么错误?说明理由,并正确计算应纳企业所得税额(该企业适用33%的企业所得税税率)。

2.某商场与当地一家纺织厂于2006年2月1日签订一份买卖合同,商场于2006年2月3日开具一张3万元的支票给纺织厂,纺织厂于2006 年2月5日将该支票背书转让给个体户张某用以支付购买原料的货款。2006年2月20日,张某向银行提示付款,但银行拒绝付款。随后,张某因患重病把支票一事暂时搁置,2006年9 月10日,张某病愈后找到纺织厂,要求该纺织厂支付其3万元的货款,遭到纺织厂的拒绝。问题:

(1)银行拒绝付款的理由是否成立?说明理由。

(2)2006年9月10日,张某是否享有票据权利?说明理由。

六、综合题(本类题共1题,共10分) 2006年度某制药企业产品销售收入10000万元,减除成本、费用、税金、损失后,会计利润总额为2000万元,其他支出为:

(1)支付某电视台广告费1000万元;

(2)支付业务宣传费500万元(其中广告礼品支出100万元);

(3)非广告性质的赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部)200万元;

(4)缴纳工商部门的罚款100万元;

(5)缴纳税收滞纳金和罚款100万元;

(6)该企业因逾期归还银行贷款,支付罚息20万元;

(7)在与乙公司的合同纠纷中败诉,支付违约金100万元、诉讼费10万元。

要求:

分析并计算该企业2006年度应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。

模拟试卷(三)参考答案

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】本题考核点是《仲裁法》的规定。仲裁的基本原则包括:自愿原则、一裁终局原则。仲裁裁决作出后,当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。因此,选项A是正确的、选项D是错误的。根据《仲裁法》的规定,平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷,可以仲裁。与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进行仲裁的。因此,选项B、C是错误的。

2.【答案】C

【解析】本题考核点是诉讼时效期间。根据规定,身体受到伤害有权要求赔偿的,适用特别诉讼时效期间,诉讼时效期间为1年,自当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。

3.【答案】A

【解析】本题考核点是会计凭证的法律规定。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。

4.【答案】C

【解析】本题考核点是会计机构负责人应当具备的基本条件。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

5.【答案】B

【解析】本题考核点是会计人员继续教育。持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育,持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。

6.【答案】A

【解析】本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。根据《会计法》的规定,对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为,尚不构成犯罪的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

7.【答案】A

【解析】本题考核点是税法的构成要素。税目是税法中具体规定应当征税的项目,是课税对象的具体化。

8.【答案】A

【解析】本题考核点是增值税小规模纳税人的认定标准。年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人。

9.【答案】C

【解析】本题考核点是增值税抵扣项目。用于装饰建筑物所购进货物的进项税额属于用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不能从销项税额中抵扣进项税额。

10.【答案】C

【解析】本题考核点是增值税纳税义务发生时间。采取分期付款方式销售货物的,其增值税纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。

11.【答案】B

【解析】本题考核点是消费税计算方法的规定。从2001年5月1日起,对卷烟、粮食白酒、薯类白酒,实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法,同时对税率进行了调整。

12.【答案】C

【解析】本题考核点是消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

13.【答案】B

【解析】本题考核点是违反税收法律制度的法律责任。根据《刑法》第201条的规定,偷税数额在1万元以上不满10万元且偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%的,或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;偷税数额在10万元以上且偷税数额占应纳税款30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

14.【答案】D

【解析】本题考核点是企业所得税的扣除项目。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费,包括未通过媒体的广告性支出,在不超过销售(营业)收入5‰的范围内,可据实扣除。2000× 5‰= 10(万元)

15.【答案】C

【解析】本题考核点是企业所得税的扣除项目。纳税人违反税法,被税务机关处以的滞纳金和被司法机关处以的罚金,不得扣除。

16.【答案】D

【解析】本题考核点是固定资产的范围。虽不属于生产、经营主要设备的物品,但是单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的,也应当作为固定资产。

17.【答案】C

【解析】本题考核点是固定资产的折旧。以经营租赁方式租入的固定资产不得提取折旧。

18.【答案】B

【解析】本题考核点是车船使用税的纳税人。由于租赁关系致使拥有人与使用人不一致的,应由租赁双方协商确定纳税人;如租赁双方未商定纳税人的,由使用人纳税。

19.【答案】D

【解析】本题考核点是城镇土地使用税的征税对象。根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定,凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税对象。

20.【答案】C

【解析】本题考核点是资源税应纳税额的计算。①纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售量为课税数量。②纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。(50 +10)×1.2= 72(万元)。煤矿生产的天然气不属于征税范围。

21.【答案】C

【解析】本题考核点是土地增值税计税依据。提供扣除项目金额不实的,应由评估机构进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。

22.【答案】D

【解析】本题考核点是土地增值税的税率。土地增值税实行四级超率累进税率。

23.【答案】A

【解析】本题考核点是违反税收法律制度的法律责任。纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。

24.【答案】D

【解析】本题考核点是税收保全措施。税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的,可以按照法定批准权限采取税收保全措施。

25.【答案】C

【解析】本题考核点是票据权利的补救。票据丧失后,失票人应当在通知挂失止付后的3日内,也可以在票据丧失后,依法向人民法院申请公示催告,或者向人民法院提起诉讼。

二、多项选择题

1.【答案】A、C

【解析】本题的考核点为特殊地域管辖。因合同纠纷引起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。

2.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点是财务会计报告的有关规定。财务情况说明书至少应当包括:生产经营的基本情况;利润实现和分配情况,资金增减和周转情况,对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

3.【答案】A、B、D

【解析】本题考核点是会计监督。根据《会计法》的规定,会计监督有单位内部监督、国家监督、社会监督三种。

4.【答案】A、C、D

【解析】本题考核点是总会计师的职权范围。不具备会计从业资格的人员不得从事会计工作。

5.【答案】A、B、D

【解析】本题考核点是有关减免税的规定。C选项达到或超过起征点的,按全部数额征税。

6.【答案】B、C

【解析】本题考核点是增值税的起征点:①销售货物的起征点为月销售额2000～5000元;②销售应税劳务的起征点为月销售额1500～3000 元;③按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元。

7.【答案】B、D

【解析】本题考核点是委托加工应税消费品。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

8.【答案】A、D

【解析】本题考核点是固定资产的折旧。应当计提折旧的固定资产包括:以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产。

9.【答案】A、D

【解析】本题考核点是个人所得税的计算。利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。稿酬所得和劳务报酬所得都可以减除一定的费用。

10.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核点是契税的征税对象。本题四种行为均视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。

11.【答案】A、C

【解析】本题考核点是资源税征税范围。天然矿泉水不在其中;煤炭指原煤,不包括煤炭制品。

12.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点是车辆购置税的计税依据。价外费用是指销售方在价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费,但不包括增值税税款。

13.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核点是土地增值税的扣除项目。根据规定,土地增值税的扣除项目之一是:纳税人在房地产开发项目中实际发生的成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

14.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核点是税务开业登记应提供的文件。纳税人申报办理税务登记时,应当相应出示以下证件和资料:①营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③银行账号证明;④居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;⑤组织机构统一代码证书;⑥其他需要提供的有关证件。

15.【答案】A、B

【解析】本题考核点是本票绝对应记载的事项。包括:①表明“本票”的字样;②无条件支付的承诺;③确定的金额;④收款人名称;⑤出票日期;⑥出票人签章。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】本题考核点是经济法律事实。引起经济法律关系发生、变更或终止的经济法律事实包括行为和事件两大类。其中行为分为合法行为和违法行为(如偷税),但二者均会引起经济法律关系产生、变更或消灭。

2.【答案】×

【解析】本题考核点是会计凭证的法律规定。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单(而非复制件)给其他应负担的单位。

3.【答案】×

【解析】本题考核点是起征点的概念。根据土地增值税的减免税规定,扣除项目金额的20%对应的数额为起征点。征税对象的数额达到规定数额的,按全部数额征税,而不是仅对起征点以上部分征税。

4.【答案】√

【解析】本题考核点是混合销售行为。按规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。本题中,如果安装门市部对其他客户提供单独的收费安装,则属于兼营非应税劳务行为。

5.【答案】×

【解析】本题考核点是增值税抵扣项目。已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务,发生非正常损失情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

6.【答案】×

【解析】本题考核点是企业所得税的扣除项目。根据规定,纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除。而不是可以按照3%计算扣除。

7.【答案】×

【解析】本题考核点是城镇土地使用税的课税对象。使用城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地均应征收城镇土地使用税,不论是国家所有,还是集体所有。

8.【答案】√

【解析】本题考核点是违反税收法律制度的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税罪处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

9.【答案】√

【解析】本题考核点是单位卡的使用限制。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金。

10.【答案】×

【解析】本题考核点是基本存款账户的当事人资格条件。外国驻华机构可以申请开立基本存款账户。

四、计算分析题

1.【答案】

(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额缴纳营业税。甲建筑公司应缴纳的营业税

=(16000-7000)×3%

= 270(万元)

(2)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人,应代扣代缴分包人或转包人的应纳税额。甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司的营业税

= 7000×3%= 210(万元)

(3)甲建筑公司用2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费,也属销售不动产行为,应缴纳营业税。甲建筑公司售房应缴纳的营业税

= 2200×5%= 110(万元)

(4)房地产开发公司用建成住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费,属于销售不动产行为,应将4000万元作为营业额计征营业税。房地产开发公司售房应缴纳的营业税

= 4000×5%= 200(万元)

2.【答案】

(1)每月工资收入800元,不用缴纳个人所得税。

(2)1～10月份劳务报酬所得的个人所得税税款

=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10

= 52000(元)

(3)5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税税款

= 50000×20%= 10000(元)

(4)7月份取得作曲稿酬的个人所得税税款

=(3000-800)×20%×(1-30%)

= 308(元)

(5)应补缴的个人所得税税款

= 52000+10000+308= 62308(元)

3.【答案】

(1)转让收入= 8000(万元)

(2)扣除项目= 2000+1000+500

　　　　　=3500(万元)

(3)增值额= 8000-3500= 4500(万元)

(4)应纳土地增值税

=增值额×50%-扣除项目金额×15%

= 4500×50%-3500×15%

= 1725(万元)

五、简答题

1.【答案】

(1)装修办公大楼的100万元属于资本性支出,不允许扣除。根据规定,纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出,不得扣除。

(2)直接向受赠人某希望小学的40万元捐赠,不允许扣除。根据规定,公益、救济性的捐赠在规定范围以内的部分,准予扣除。但纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(3)业务招待费的扣除标准是:①全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;②全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分,不超过该部分销售净额的3‰。

该企业允许扣除的业务招待费

= 1500×5‰+(9000-1500)×3‰

= 7.5+22.5= 30(万元)

超出规定扣除的业务招待费

= 50-30= 20(万元)

(4)罚款支出不允许扣除。根据规定,纳税人因违反税法规定缴纳的滞纳金、罚金,以及除前述违法经营罚款之外的各项罚款,不得扣除。(5)该厂应纳企业所得税税额

=(9000-8600+100+40+20+4)×33%

= 564×33%= 186.12(万元)

(6)该厂应补缴企业所得税额

= 186.12-132= 54.12(万元)

2.【答案】

(1)银行拒绝付款的理由成立。根据我国《票据法》的规定,支票的提示付款期限为自出票之日起10日。超过提示付款期限提示付款的,持票

人开户银行不予受理,付款人不予付款。

(2)张某的票据权利消灭。根据我国《票据法》的规定,支票的有效期为自出票日起6个月。在本案中,支票的有效期为2006年2月3日至8月2日。

六、综合题

【答案】

(1)对于制药行业的企业,每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出不得在当期扣除,但可以无限期向以后纳税年度结转。此项纳税调整增加额= 1000-10000×8%= 200(万元)

(2)纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费,包括广告礼品等支出,在不超过销售收入5‰的范围内,可以据实扣除。此项纳税调整增加额= 500-10000×5‰= 450(万元)

(3)非广告性质的赞助支出200万元不得在税前扣除。此项纳税调整增加额= 200万元。

(4)缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除。此项纳税调整增加额= 100万元。

(5)缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款100万元不得在税前扣除。此项纳税调整增加额= 100万元。

(6)因逾期归还银行贷款,银行加收的罚息20万元,不属于行政性罚款,允许在税前扣除,无需进行纳税调整。

(7)纳税人按照经营合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以在税前扣除。因合同纠纷支付的违约金100万元、诉讼费10万元,无需进行纳税调整。

该企业的应纳税所得额

= 2000+200+450+200+100+100

= 3050(万元)

2006年该企业应缴纳所得税额

= 3050×33%= 1006.50(万元)