应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
【案例4-1】某企业为居民企业，某年发生经营业务如下：主营业务收入4000万元，主营业务成本2600万元，销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元，营业税税金及附加40万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元。其中广告费和业务宣传费650万元，业务招待费25万元，捐赠支出30万元，实发工资总额200万元，职工工会经费5万元，职工福利费31万元，职工教育经费7万元。要求：计算该企业该年度实际应纳的企业所得税。
解析：（1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）
（2）应纳税所得额调整为：
广告费和业务宣传费调增=650-4000×15%=50（万元）
业务招待费调增=25-25×60%=25-15=10（万元）
［因为4000×5‰=20（万元）>25×60%=15（万元）］
捐赠支出调增=30-80×12%=20.4（万元）
工会经费调增=5-200×2%=1（万元）
职工福利费调增=31-200×14%=3（万元）
职工教育经费应调增=7-200×2.5%=2（万元）
（3）应纳税所得额=80+（50+10+20.4+1+3+2）=166.4（万元）
（4）应缴企业所得税=166.4×25%=41.6（万元）
【案例4-2】某工业企业为居民企业，某年发生经营业务如下：①主营业务收入为5600万元，主营业务成本4000万元；②其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；③投资收益40万元，属于购买国债的利息收入；④营业税金及附加300万元；⑤管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费用70万元；⑥财务费用200万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元；⑦取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业当年应纳的企业所得税。
解析：（1）利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404（万元）
（2）国债利息收入调减=40万元（国债利息收入免税）
（3）技术开发费调减=60×50%=30（万元）
（4）招待费调增=70-32=38（万元）
［两个扣除标准：70×60%=42（万元）；（5600+800）×5‰=32（万元）］
（5）权益性收益调减=34万元（取得直接技资其他居民企业的权益性收益属于免税收入）。
（6）捐赠：不作纳税调整。
［扣除标准=404×12%=48.48（万元）］
（7）应纳税所得额=404-40-30+38-34=338（万元）
（8）应交企业所得税=338×25%=84.5（万元）
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