财务报告和财务评价

基本财务报表企业在其生产经营过程中，都应当定期向有关政府部门、投资者、债权人以及其他报表使用者提供财务报告，反映其生产经营的情况。

财务报表是根据会计上的要求，按一定的时间间隔(如年、季、月)编制的财务资料。它全面地反映了企业在某一时点上的财务状况和一定时期内的投资、筹资、经营等各项活动及其成果。企业要定期向股东、债权人、有关机构(银行、交易所、审计机构)及企业领导人以及上级领导提供有关报表，以便他们对企业各项活动进行监督与控制，并做出相应的决策。企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业向外提供的会计报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表。

一、资产负债表

资产负债表是按照公认会计原则，在总体上反映企业在一定日期所拥有的全部资产和形成这些资产的资金来源(负债和所有者权益)状况的财务报表。

资产负债表是依据“资产=负债＋所有者权益”这一基本恒等式而编制的。它反映了企业在经营活动中资产账户、负债账户和所有者权益账户的增减变化，直接反映的是企业的资金来源和资金占用，同时揭示了企业经营中的财务活动全部结果。

资产负债表主要反映了企业在某一时期的财务状况：

①企业所拥有的资产，可分为流动资产、固定资产、长期投资等资产。

②企业所负担的债务(负债)以及企业的偿债能力(长期和短期的)，分为流动负债和长期负债。

③所有者(股东)在企业里所持有的权益(所有者权益)，包括投入资本和企业留存收益。

④企业未来财务状况变动趋势。

二、利润表

利润表是反映企业在报告期内经营成果的报表。报表中反映了各项收入的来源和各项费用以及税金的支出情况，通过收入和支出情况的分析，可以说明利润或亏损产生的原因以及变动的情况。通过利润表的分析，有助于改善企业的经营水平。

利润表是以利润计算公式为基础编制的，其基本格式如表4.3所示。表中利润总额减去所得税后，才是企业用来分配的净利润。净利润通过利润分配科目，进行利润的核算与分配。企业净利润的一部分提取公积、公益金，另一部分作为股利付给股东，其余未分配利润转入下一年。

三、现金流量表

现金流量表是以现金收付实现制原则为基础，综合反映一定期间现金流入和流出的报表，以现金为编制基础，通过编制现金流量表可以掌握现金流动信息，搞好现金调度，提高资金效率，为投资者和报表使用者提供企业支付股利和偿债能力，预测企业未来现金流量等重要信息。

现金流量表是以现金收付实现制为基础编制的，这里的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物通常指在3个月或更短时间内即将到期或即可转换为现金的投资。

现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹备活动产生的现金流量。