年全国会计专业技术资格《经济法基础》试题答案

(根据无纸化试题整理)

一、单项选择题

1．【答案】B

【解析】纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。选项B不属于纳税担保的范围。

2．【答案】C

【解析】发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。中国人民银行负责对发卡机构的预付卡备付金专用存款账户的开立和使用进行监督。

3．【答案】D

【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，选项A错误。不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拔资金，选项B、C错误。可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，选项D正确。

4．【答案】D

【解析】按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的起止时间，为确定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题加收滞纳金起止时间为3月16日至4月24日，共计天数=16 +24=40(天)，滞纳金=30×0．5‰×40=0．6(万元)。

5．【答案】A

【解析】纳税人的义务包括:办理税务登记、设置账簿、纳税申报、缴纳税款、接受税务检查的义务。选项B、C、D均属于纳税人的义务，选项A属于纳税人的权利。

6．【答案】C

【解析】可以转入个人银行结算账户的有:工资、奖金收入;稿费、演出费等劳务收入;债券、期货、信托等投资的本金和收益;个人债权或产权转让收益;个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金;继承、赠与款项;保险理赔、保费退还等款项;纳税退还;农、副、矿产品销售收入;其他合法款项。

7．【答案】A

【解析】企业通过公益性社会团体发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中可以扣除的公益性捐赠的限额=80×12%=9．6(万元)，企业通过公益性团体向贫困灾区捐赠2万元没有超过限额，可以全额扣除;企业未通过公益性团体而直接向学校捐款5万元不可以扣除。因此，准予在计算应纳税所得额时扣除的捐赠额为2万元。

8．【答案】A

【解析】城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。

9．【答案】B

【解析】财政拨款属于不征税收入;国债利息收入属于免税收入;非营利组织从事营利性活动取得的收入属于应税收入;转让股权收入属于应税收入。

10．【答案】C

【解析】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税;稿酬所得属于应税收入;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税;有奖销售应当按照“偶然所得”征收个人所得税。

11．【答案】D

【解析】诉讼时效中断是指在诉讼时效期间，当事人提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务，而使已经过的时效期间全归于无效。选项A、B、C均属于可导致诉讼时效中断的情形，选项D属于可导致诉讼时效中止的情形。

12．【答案】B

【解析】销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人应交纳增值税。选项B正确，选项A、C、D均应缴纳营业税。

13．【答案】A

【解析】经营性的存款人有下列行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款:违反规定将单位款项转入个人银行结算账户;违反规定支取现金;利用开立银行结算账户逃废银行债务;出租、出借银行结算账户;从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

14．【答案】B

【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

15．【答案】A

【解析】法律事实是法律关系产生的具体条件，只有法律事实发生时，才会引起法律关系的发生、变更与消灭。

16．【答案】B

【解析】医疗期期间是指企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期，实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上10年以下的医疗期为9个月。

17．【答案】C

【解析】对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

18．【答案】D

【解析】杂技表演、科技馆举办科技讲座属于文化体育业税目;娱乐场所的收入属于娱乐业税目;旅游业属于服务业税目。

19．【答案】D

【解析】税务机关作出的行政处罚行为有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

20．【答案】D

【解析】一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

21．【答案】A

【解析】根据征收管理的法律规定，吨税纳税期限为应税船舶负责人自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。

22．【答案】B

【解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得加成征税采用超额累进办法。

23．【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，选项C镇政府所在地所辖行政村的土地不属于征收范围。

24．【答案】B

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为“壹”“贰”或“壹拾”的，日为“壹”至“玖”或“壹拾”“贰拾”或“叁拾”的，应当在其前加“零”;日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。

二、多项选择题

1．【答案】BC

【解析】无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费;无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。

2．【答案】ABCD

【解析】按照《劳动合同法》的规定，在劳动者无过错的情况下，用人单位与劳动者解除或者终止劳动合同时，应给予劳动者经济上的补助，也称经济补偿金。本题选项全部符合题意，选项A、B、C、D均正确。

3．【答案】ABC

【解析】支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。

4．【答案】ABCD

【解析】法的特征主要有以下四个方面:①法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有国家意志性;②法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性;③法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性;④法是明确而普遍适用的规范，具有规范性。

5．【答案】AC

【解析】提供建筑业劳务采取预收款方式的，为收到预收款的当天，选项B错误;出租不动产采取预收款方式的，为收到预收款的当天，选项D错误。

6．【答案】AB

【解析】选项C:煤矿生产的天然气暂不征收资源税;选项D:原木不属于资源税征收范围。

7．【答案】ABCD

【解析】本题选项全部符合题意，选项A、B、C、D均正确。

8．【答案】BC

【解析】选项A、D按特许权使用费交纳个人所得税。

9．【答案】ACD

【解析】对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议;对国务院部门或者省级人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省级人民政府申请行政复议;对县级以上人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

10．【答案】BC

【解析】纳税人停业、歇业应办理停业登记;纳税人法人变更应办理税务变更登记。

11．【答案】ABCD

【解析】仲裁协议一经依法成立，即具有法律约束力;仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力;当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。

12．【答案】ABCD

【解析】行政责任分为行政处罚和行政处分。其中，行政处罚有:警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留;行政处分有:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

13．【答案】BCD

【解析】使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

14．【答案】BC

【解析】适用纳税担保的情形有:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

15．【答案】ABCD

【解析】税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证、资料;向当事各方询问与发票有关的问题和情况;在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，进行记录、录音、录像、照相和复制。

三、判断题

1．【答案】√

【解析】公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。

2．【答案】√

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

3．【答案】√

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

4．【答案】×

【解析】营业税的特殊规定:纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

5．【答案】√

【解析】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

6．【答案】√

【解析】特殊情况下销售额和销售数量的确定:纳税人通过自设非独立核算部门销售的自产应税消费品，应当按照非独立核算部门对外销售额或销售数量征收消费税。

7．【答案】×

【解析】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

8．【答案】√

【解析】延期申报，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

9．【答案】×

【解析】增值税纳税人采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

10．【答案】×

【解析】按照税法规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

四、不定项选择题

(一)

1．【答案】BD

【解析】保险赔款和国债利息收入均属于免税项目。

2．【答案】C

【解析】财产租赁所得应纳税额，每次收入不足4000元的，应纳税额=［每次收入－准予扣除项目－修缮费用(800元为限)－800］×20%。本题给出的出租住房税率为10%，则出租住房的个人所得税为(3000－168－800－800)×10%。

3．【答案】B

【解析】分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。即3000×3×(1－20%)×20%×(1－30%)。

4．【答案】BD

【解析】个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;个人取得的股息红利所得，需要计征个人所得税。

(二)

1．【答案】BD

【解析】外购货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣;外购货物用于销售或用于无偿赠送的，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。

2．【答案】D

【解析】企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用并入销售额计算确认销项税，价外费用为含税价格应当进行价税分离，甲商店销售烟酒商品的增值税销项税额=(4095000+2340)÷(1+ 17%)×17%=595340(元)。

3．【答案】C

【解析】将自产货物用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，视同销售行为没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，本题甲商店自制糕点的增值税销项税额=7020×(1+10%)×17%=1312．74(元)。

4．【答案】D

【解析】租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全部，不得扣除任何费用。应纳税额=营业额×适用税率。本题出租商铺取得的收入应缴纳的营业税=50000×5%=2500(元)。

(三)

1．【答案】AC

【解析】企业法人开立基本存款账户的，需要提供企业法人营业执照正本，如果为从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

2．【答案】AC

【解析】开立银行结算账户时存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

3．【答案】ABC

【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

4．【答案】ABCD

【解析】存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。本题中甲公司应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。