现金流量表的编制案例

简单地说，现金流量表就是反映企业现金流入流出情况的报表。你的香草超市在销售货物时会收到顾客支付的现金，进货时要支付供货商货款，此外还要支付租金、工资、水电费，等等。为便于分析，对收到不同用途的现金和支付的现金会进行归类，例如，销售商品收到的现金、购买商品支付的现金等等，现金流量表就是反映不同类型现金流量归类汇总情况的数据报表。

关于现金流的重要性不言而喻，我们常言“现金为王”，但在财务分析中对现金流量的分析却远远不够，这与投资者对于现金流量表项目所反映的内容及变动的原因不甚了解有一定关系，因此常常望而却步。

由于现金流量表编制过程所需要的信息量大，多数专业书籍偏于理论而不曾进行现金流量表编制的完整详细的案例解说，纵使财务专业的初级人员也不一定能编制出一份完整的现金流量表，对于非财务专业的阅读者，要做到这一点难度更大。

受上述因素的影响，目前多数金融统计软件的统计数据更侧重资产负债表、利润表，对现金流量表的统计数据统计不完整，这进一步加大了投资者分析的难度。此外，上述因素也使得企业关于现金流量表的编报往往不如资产负债表、利润表完整，例如很多企业公布的季度财务报告未公布现金流量表，仅公布了资产负债表和利润表等。

众多因素使得对现金流量表的分析不够深入，本书希望打破投资者对现金流量表的恐惧，以案例的形式详细介绍现金流量表的编制过程，方便掌握，使投资者能将对资产负债表、利润表、权益变动表的分析与现金流量表对应起来，从而对现金流量的变动有更深的认识，在财务分析时能清楚地知道财务数据间的逻辑关系。

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买三个月到期的国库券，三个月到期的国库券属于现金等价物，因此购买过程不产生现金流量。