实训教学设计

第二节　实训教学设计

一、实训目的

本实训教程模拟了江津市新华工贸有限公司201×年12月份的全部经济业务，通过这套模拟实训操作，让学生能够较系统地在所学会计学原理理论知识的基础之上，熟练地掌握小型制造企业会计核算的基本方法，从而使学生对小型制造企业会计核算全过程有一个较系统、完善的认识，并能达到将所学会计理论与会计操作技能融会贯通之目的。

二、实训要求

（1）仔细阅读会计主体设计，了解企业概况，掌握企业会计制度。

（2）仔细阅读实训操作程序设计，严格按照操作流程对江津市新华工贸有限公司201×年12月份发生的经济业务进行相应的账务处理。

三、实训操作设计

（一）会计主体设计

（1）企业概况。

①名称：江津市新华工贸有限公司。

②性质：合资企业。

③地址：中华路819号。

④电话：87369842。

⑤开户行：工商银行中华路分理处。

⑥账号：121081932928。

⑦税务登记号：210102243765613。

⑧法人代表：杨明。

（2）江津市新华工贸有限公司主要生产A、B两种产品，生产所耗用材料为甲、乙两种材料。该企业注册资金为400万元，拥有资产总额900多万元，全厂职工335人。

（3）江津市新华工贸有限公司设有公司办公室、业务科、财务科、基本生产车间等。财务科有4人，财务科长李明全面负责财务科工作，审核业务及会计报表；出纳员吴兰负责货币资金的收付、有关凭证的填制及库存现金日记账和银行存款日记账的登记；主管会计许鹏举负责材料采购、入库、领用等业务凭证的填制，各种成本、费用的归集、分配及成本计算等经济业务的账务处理；记账员陈艳负责销售业务的日常管理核算及相关凭证的填制，利润计算及分配，定期汇总编制科目汇总表并登记总账。

（二）企业会计制度设计

（1）记账方法：借贷复式记账法。

（2）会计科目：使用财政部统一规定的会计科目。

（3）库存现金限额：人民币3　000元。

（4）存货：包括原材料、低值易耗品、包装物、库存商品等，按实际成本核算，出库单价按加权平均单价计算，包装物、低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

（5）产品成本计算采用品种法。

（6）固定资产折旧采用直线法。

（7）职工福利费、工会经费，分别按应付工资总额14%、2%的比例计提。

（8）职工教育经费按应付工资总额1．5%的比例计提。

（9）税费的计算。

①增值税：本企业为增值税一般纳税人，按基本税率17%计缴。

②营业税：按出售固定资产及转让无形资产收入的5%计缴。

③城市维护建设税：按增值税、营业税之和的7%计缴。

④教育费附加：按增值税、营业税之和的3%计缴。

⑤企业所得税：企业所得税率为25%（假设该企业本年度无纳税调整事项）。

（10）1—11月份累计净利润为478　500元。

（11）利润分配。

①法定盈余公积：按净利润的10%计提。

②任意盈余公积：按净利润5%计提。

③应付投资者股利：按净利润的50%计提。

（三）账簿组织设计

1．记账凭证组织

该公司采用科目汇总表核算形式，其记账凭证组织设置为通用记账凭证和科目汇总表。记账凭证编号按经济业务发生的顺序统一编号。

2．账簿组织

分别开设总账、日记账、明细分类账。总账、日记账采用订本式账簿三栏式账页；往来账采用活页式明细账簿三栏式账页；“存货”类、“固定资产”等采用数量金额式明细账。“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等采用多栏式明细账。

（四）操作程序设计

（1）将江津市新华工贸有限公司201×年11月份有关账户的期末余额，填入相关账页。

（2）根据审核无误的原始凭证及原始凭证汇总表，填制记账凭证。

（3）根据审核无误的记账凭证或原始凭证，逐笔登记“库存现金日记账”、“银行存款日记账”和其他相关明细账。

（4）根据记账凭证按月进行汇总，编制会计科目汇总表，并据以登记总分类账。

（5）采用品种法计算完工产品成本。

（6）采用账结法核算12月份利润总额，年终对全年净利润进行分配，并结清除了“利润分配－未分配利润”以外的所有“利润分配”明细账。

（7）对账和结账。

（8）根据有关资料，编制“资产负债表”和“利润表”。

四、实训时间安排

实训时间安排表