出纳基本技术

周一　解读出纳

上　午　走进出纳

◇第一堂　初识出纳

一、出纳“姓”什么——什么是出纳

说起会计，一般人还可能说出个“一二三”，可是提出纳，知道的人就很少了，经常会将出纳等同于会计，那么出纳是会计吗？

回答是否定的。两者联系紧密但并不相同。在日常工作中财务的管理有两部分工作，一个是管账，记录钱财的支出与收入；一个是管钱，负责收钱和付账，这两个工作你会选择哪一个？如果你选择管账，那就选择了会计工作，如果你选择了管钱，那就选择了出纳工作。管钱管物是对出纳工作的简单概述。

从专业角度来讲，出纳是指按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、财务印章及相关票据等工作的总称。

出纳工作的范围很广，可以是企业会计部门专设出纳机构的票据、货币资金、现金和银行存款的收付业务处理，也可以是企业业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。

在一些人眼里出纳是一项没有分量的工作，岗位的设置没有必要。出纳工作果真不重要吗？

非也，出纳工作是企业经济活动的重要一个环节，以直接的方式参与经济活动。如在企业进行的货物购销活动中，货款的结算需要出纳工作直接完成，出纳不支付货款或延期支付都会对货物的购销活动产生影响。其他财务工作，通常不直接参与经济活动，只对其起监督作用。

出纳还是企业管理工作的重要部分，出纳通过对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，企业在进行投资决策时需要根据出纳提供的资金进行数据分析研究，一些出纳人员会直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。出纳对企业的资金使用效益的研究在一定程度上影响了企业的决策方案。

【例1-1】北京某连锁公司2007年提出了投资扩建20家连锁店的投资方案，当时该公司的销售、营销等多个部门对此方案进行了深入的调查研究，认为投资方案成功的可能性为90%，决策者也为此投资方案感到兴奋。当出纳人员将公司的财务报告向各部门宣读时，整个公司由原来的兴奋变成了冷静。根据出纳人员出示的报告，如果公司扩建连锁店，资金将会出现断层，资金链的中断是一个企业生存的大忌。史玉柱最初开办的巨人公司就是因为资金链断层而倒闭的。如果史玉柱可以像北京这家公司一样冷静地听取出纳人员的报告，历史可能就会改写。

由此可以看出，出纳工作很重要，它通过对现金、支票、有价证券和财务印章等工作的管理来影响企业的经济活动和工作效率。

二、出纳的个性——出纳工作的特点

布希曼曾说：“每个人都是自己个性的工程师。”个性使我们与众不同，工作也有自己的个性，工作自身的特点和规律造就了工作的不同个性。人际交往中要想与人相处融洽，就需要了解人的个性特征，而要想做好一份工作同样需要掌握工作的个性，这样才能在较短时间内掌握工作的核心内容，俗话说“打蛇打七寸”，要想迅速地驯服你的工作就必须掌握工作的特点和规律。

出纳工作具有会计工作的属性，但又有自己独特的个性，这也是企业专门设立出纳岗位的原因。出纳是项专门的技术，有自己的特点，要想成为一位出色的出纳人员就需要掌握出纳工作的主要特点。

出纳工作的主要特点有四个：社会性、专业性、政策性和时间性。

（一）社会性

出纳的社会性指出纳工作的完成需要和社会许多行业、个体发生联系，不能脱离社会进行工作。出纳工作担负一个企业货币资金的收付、存取的任务，这就决定了出纳工作要与社会经济活动联系紧密。大到公司购买大型机器，小到公司发放福利品等，这些活动都离不开出纳人员，出纳人员需要与大型机器的卖方及福利品的卖方发生联系。出纳人员为了完成结算，还需要经常与银行打交道，这一切就决定出纳工作的社会性，这一特性要求出纳人员必须具备一定的社交能力。

（二）专业性

专业性是出纳工作的第二个特点。出纳工作是会计工作的一个重要岗位，有专门的操作技巧和工作法则，绝不是一些人认为的只要会数钱、会计算加减法就可以胜任的。出纳工作中凭证的编制和填写、账簿的记录等都很有学问，就算是简单的保险柜的使用与管理也有窍门，如果使用不当，会给钱物带来威胁。出纳和其他工作一样，需要经过专门的职业教育，具备一定的职业技能才能胜任，同时还需要在实践中积累经验，从入门到胜任，从胜任到优秀，需要长期的实践才能完成。

（三）政策性

出纳工作与其他工作的不同之处还在于它有较强的政策性。出纳工作的每一个环节都必须遵循国家政策规定，如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。是否掌握了相关的法规是从业人员能否做好出纳工作的关键，如果出纳人员不了解政策法规，很有可能违反财经纪律，情节严重者会受到法律的制裁。

（四）时间性

今日事今日毕，时间就是金钱，用来形容出纳工作再合适不过，出纳工作的工作任务决定了其具有较强的时间性，如员工的工资发放，通常会有一个固定日期，出纳人员需要按时发放员工的工资，如果经常拖延不仅会给财务工作带来不必要的麻烦，还会影响企业的形象和工作效率，使员工对企业产生不信任感。特别是对一些重要账单的核对，企业都有严格的时间要求，一天都不能延误，这就要求出纳人员要有较强的时间意识，对工作进度做到心中有数，有序地完成各项工作并保证工作质量。

三、出纳人员的职责

职责就是职能和责任，是一个人应该做且必须要做的事情。工作岗位不同，职责也就不同，出纳是会计工作的重要环节，主要负责现金收付、银行结算等工作，如果这些工作出现差错，不仅会影响个人，还会对企业乃至国家造成损失。那么，出纳人员要如何尽职尽责地做好这些工作呢？《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规对其做出了具体规定，内容如下：

（一）严格遵守现金开支范围

按照我国《现金管理暂行条例实施细则》的规定，只有职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金等八个方面才可以使用现金支付。出纳人员必须严格遵守此规定，不属于此范围的坚决不能使用现金支付。出纳人员在每日下班前都要进行现金核对，发现问题要及时反映，并配合有关部门将问题尽快解决。

（二）严格按照会计制度的规定办理业务

为了规范出纳人员的业务行为，会计制度对出纳人员的工作提出了具体要求，出纳需要按照规定进行。如办理现金业务时，要严格审核相关的原始凭证，然后根据真实的原始凭证编制收付款凭证，核对无误后再根据编制好的收付款凭证按顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，同时保证余额无误。

（三）严格按照国家外汇管理有关规定办理外汇业务

加入WTO后，我国与国际间的交往日益频繁，外汇出纳业务也随之越来越多，而且外汇出纳业务较国内出纳业务更为复杂，这就需要出纳人员熟悉国家外汇管理的有关规定、精通外汇业务，能够及时办理结汇、购汇、付汇，避免给国家造成损失。

（四）严格遵守银行结算制度的规定

根据银行结算制度的规定，出纳人员不能签发空头支票，更不能将企业的银行账户租借给他人办理结算，《违反银行结算制度处罚规定》第六条中规定：企业出租、出借账户，除责令其纠正外，按账户出租、出借的金额处以5%但不低于50元的罚款，并没收出租账户的非法所得。出纳人员要严格遵守此规定，只有严格管理支票和银行账户才能保证企业的利益不受损失，同时这样也能避免出纳人员的经济犯罪行为，出纳人员一定要谨慎。

（五）保证库存钱财的安全与完整

出纳人员管理着企业的万贯家财，保障这些钱财的安全与完整是出纳人员的基本职责。如果因管理不善或其他原因造成钱财短缺，出纳人员要进行赔偿，如果数额巨大，出纳人员还要受到法律的制裁。所以，出纳人员要尽全力保护库存现金的安全，与其他财务人员共同建立适合本企业的保管责任制。

（六）保管有关印章、空白收据和空白支票

银行是凭借企业的印章和支票向企业支付存款的，一旦印章和支票丢失，他人就可以到银行冒领存款，这样就会给企业造成经济损失。上海某公司就曾因丢失印章和支票而被他人冒领100万元，出纳人员也因此受到了相应的处罚。所以出纳人员一定要加倍细心，高度重视印章、支票和收据的保管工作。

四、出纳人员的权限

权即权力；限即限制。有限制的权力就是权限，指工作人员职能权力的范围，权、限是工作人员必备的两个方面，没有职能的权力，工作人员的工作就不能开展；反之，权力过大，没有限制，也会出现问题。所有的事情只有在一定的范围内才能朝着正确的方向进行。出纳工作也如此，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员的权限有以下三条：

（一）抵制不合法的收支和弄虚作假，维护财经纪律

出纳人员是一个企业的钱财保管员，出纳人员的行为关系着企业的财产安全和财经纪律。为了增强财会人员的纪律性，《会计法》对会计人员如何维护财经纪律做出了具体规定，如《会计法》第二章第十四条规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具凭证的企业重开或者更正，更正处应当加盖出具企业的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具企业重开，不得在原始凭证上更正。”出纳是企业钱财的关卡和前哨，所以出纳人员应增强法律意识，抵制不正之风。

（二）参与货币资金管理的权力

讲解出纳的定义时我们提到过，出纳人员主要负责钱物的管理，我国现金管理制度和银行结算制度就对出纳人员的这一权限进行了明确规定。出纳人员参与货币资金的管理，不仅是出纳工作的意义所在，同时还是本企业及银行管理货币资金的基础。各企业为了保证资金的安全，都会对库存现金的数额做出限制性的规定，如河北某高中学校规定库存现金不能超过3万元，如果金额大于这个数目，出纳人员必须将多余的部分存入银行。这样不仅保证了资金的安全，同时也便于银行利用社会资金进行存贷款的业务计划。由此我们可以看出出纳工作很重要，并不是无足轻重。

（三）有效利用货币资金的权力

出纳工作掌管着企业的货币资金，对货币资金的往来比较清楚。领导安排资金时难免会提出一些不利于资金周转的决策，作为出纳员有权向领导提出合理的建议，高效利用货币资金是出纳员义不容辞的责任。如果出纳员只被动地听从领导的安排，不能明确地认识到出纳工作对整个企业的重要作用，抱着做一天和尚撞一天钟的心态工作，就不能成为一位出色的出纳员。

【例1-2】广州某公司提出将员工工资上涨一倍时，所有的出纳人员都清楚这个决定将会导致公司资金周转不灵，但是大多数出纳人员只是在那里抱怨公司的决定太草率，却没有向公司提出建设性的意见。只有一位新来的出纳人员，详细地列举了公司的资金利用度，并主动向领导提出了建议。领导研究了这个出纳人员提供的报告后，发现涨工资的决定过早了些，便听从这位出纳员的建议，将计划暂时放下了。而这位新来的出纳员也因此破格转为正式员工。

出纳人员的工作很重要，正如人们所说，认识决定对事物的态度，态度决定行动，行动决定结果。如果你认为出纳工作很重要，并积极主动地工作，那么出纳就可以在企业中发挥其重要作用，如果你认为出纳不重要，消极被动地工作，那么出纳员也就真的只是点点钞票而已了。

随堂测试

1.出纳的定义。

2.出纳的工作特点。

◇第二堂　出纳人员的业务处理

俗话说：“没有规矩，不成方圆”，出纳人员办理业务时，也要遵守相关的规定，按法定程序办理，否则财会工作就会一片混乱，不成“方圆”。下面我们就来介绍一下出纳业务处理的程序：

（一）收款程序

出纳部门收入现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款，其程序为：

（1）出纳人员收入现金时，要根据现金收入传票点收现金，鉴定现钞真伪无误，核对完毕后要在现金收入传票上加盖“收款日戳”及“分号”，同时要加盖出纳人员的私章。

（2）签发凭证或信托单时，要在传票下端登记“号码牌”号数，同时“号码牌”交给客户，客户凭此到有关部门领取所需要的凭证。

（3）将收款后的传票依序入账。

①现金收入账。

②现金收入日记账后，传票及附件要交给有关部门办理。

③各部门的手续工作办理完之后，出纳人员要将依序收回“号码牌”，并凭此交付信托单或凭证等。

（二）付款程序

出纳人员办理付款业务时须持有付出现金支出传票才可以办理，否则视为违法。

（1）出纳人员的付款传票，需要经过经办员、会计人员及各级主管人员核查签章后才能付款。

（2）出纳人员接到付款传票后，要仔细核查传票的签章，并将传票按照每日第一号的顺序排列，按照先现金支出账，后现金支出日记账的顺序入账。

（3）付款时出纳人员还应在传票及附件上加盖“付款日戳”及私章，并核查款项是否有误，确定无误后，依照传票左端所记号码呼号，将“号码牌”从客户手中收回后再付款。

（4）出纳人员的企业签发的支票采用实名制，支票上应包括主管人员、会计人员及出纳人员的印章。

（三）出纳事务

1.现金的提存

（1）出纳人员将现金送往银行或从银行支取现金时，如果数额较大应由专门人员陪同，保障金额的安全。

（2）每日营业终了时，除留一部分充为次日营业开始时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存银行。

2.库存

（1）现金库存只以现金为主，其余票据、借据及取款凭证都不能作为现金抵充库存。

（2）库存现金要记入“现金库存表”，并且库存额要与表单上的数字相符，如发现不符的现象时要查明原因，并向主管人员报告，对于当日不能查明的金额，次日继续调查。

3.贵重物品的保管

业务往来中，难免会有一些金额较大的物品，如有价证券等，这些物品应由出纳人员放在自己专用的金库中，并且要由经办人员成扎或整箱密封和主管人员签章。

4.号码牌的使用

（1）号码牌不能作为付款凭证，它是由主管人员发放，经办人员识别客户的标记。

（2）每日工作结束前出纳人员要将未使用的号码牌进行整理，并将由经管员保管。号码牌的保管期为一个月，超过一个月后，使用过的号码牌便可以销毁。

（3）号码牌是收款方领取款额的凭证，为了防止假冒号码牌，出纳人员要在号码牌的正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记。

（四）票据的处理

1.收受票据应注意事项

（1）出纳人员不得收受与企业无关的票据。

（2）出纳人员收到的票据不能及时兑现时，以“暂收款项”科目处理。

（3）出纳员收到票据时，要在票据左边靠上的地方画两条横线，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。

2.收受本埠即期票据的处理

（1）为了防止作弊，出纳人员收到本埠票据时，要及时在收入会票摘要栏加盖“一交”、“二交”戳记，如果当日没有及时交换的票据应该在收入传票摘要栏加盖“交换”戳记。

（2）出纳员收到当期票据时，要在“票据明细表”详细记录，并注明库存类别。

随堂测试

出纳业务处理的程序。

◇第三堂　出纳离职人员工作交接的步骤

◆我国《会计法》第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳人员属于会计人员，所以出纳人员的交接要按会计人员的规定进行。

为了防止账目不清，财务混乱，出纳人员离职前应与接管人员办清交接手续，这是出纳人员的义务，工作的交接不但可以保证财务工作的顺利进行，还可以更好地明确出纳人员与接管人员的责任。

出纳人员对工作交接时需要由专人监管，以保证交接工作的公正、公开。交接工作主要是完成账账核对、账款核对，并填写移交表，同时还要将移交的票、款、物编制成详细的移交清册，编制详细后交接双方及监交人员还要签字盖章，工作交接表存入会计档案妥善保管。

出纳交接一般分三个阶段进行：

（一）为交接工作做各种准备工作

（1）出纳人员完成最后的一笔账务工作，并在余额后加盖名章。

（2）将出纳人员的账簿与现金、银行存款总账核对，保证现金面额与实际金额相符，银行存款账面额与银行对账单的金额核对无误。

（3）出纳启用表要添加移交日期，并加盖交接人员的名章。

（4）出纳人员离开时可能会存在一些未了的账务工作，为了保证交接的顺利，出纳人员应该将这些未了事项进行书面说明。

（5）出纳人员要将需移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其他物品的具体名称和数量编制成册，这样可以保证移交工作的顺利进行。

（二）交接阶段

离职出纳人员在规定期限内，必须向接交人员交代清楚，接交人员在交接过程中应积极配合出纳人员的工作，认真完成交接工作，交接时要按照移交清册当面点收。

（1）接交人员按账簿对现金和有价证券进行点收，发现问题时，要主动向移交人询问，将问题查清。

（2）按规定出纳人员的账簿必须保持完整，不能出现缺页或少行的情况，如果接交人员发现此问题，应向移交人说明，并由移交人员查明，并在移交清册中注明，此事由移交人员负责。

（3）接交人员在核对账簿时发现出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对单的余额不符时，向移交人员说明，并由移交人员负责查明，在移交清册中写明情况。

（4）点收公章包括账务专用章、支票专用章和领导人名章是接交人员的重要工作，如果接交人员发现公章的数目与移交清册不一致时，要向移交人员询问，并写明原因。

（5）接交人员核对完成后，还需要在出纳账启用表上添加接收时间，并加盖出纳员的私章。

（三）交接结束

交接工作完成后，交接双方及监交人都必须在移交清册上签名或盖章。一份完整有效的移交清册必须包括企业名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。移交清册通常有三份，交接双方各留一份，最后一份要存档保留。

【例1-3】出纳人员工作交接书（一般范例）

移交原出纳员×××，因工作调动，财务处已决定将出纳工作移交给×××接管。现办理如下交接：

一、交接日期

××××年×月×日

二、具体业务的移交

（1）库存现金：×月×日账面余额××元，实存相符，月记账余额与总账相符。

（2）银行存款余额×××万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。

三、移交的会计凭证、账簿、文件

（1）本年度现金日记账××本。

（2）本年度银行存款日记账××本。

（3）空白现金支票××张（××号至××号）。

（4）空白转账支票××张（××号至××号）。

（5）托收承付登记簿一本。

（6）付款委托书一本。

（7）信汇登记簿一本。

（8）金库暂存物品细表一份，与实物核对相符。

（9）银行对账单1~10月份××本；10月份未达账项说明一份。

四、印鉴

（1）××公司财务处转讫印章一枚。

（2）××公司财务处现金收讫印章一枚。

（3）××公司财务处现金付讫印章一枚。

五、交接前后工作责任的划分

××××年×月×日前的出纳责任事项由×××负责；××××年×月×日起的出纳工作由×××负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。

六、本交接书一式三份，双方各执一份，存档一份

移交人：×××（签名盖章）

接管人：×××（签名盖章）

监交人：×××（签名盖章）

××公司财务（章）

××××年×月×日

随堂测试

1.出纳工作交接分几步？

2.交接书的填写要求。

下　午　练就基本功

◇第一堂　出纳基本技术

一、点钞技术

出纳人员每日都要进行现金的收付业务，大笔的现金都需要出纳人员亲自过手，点查清楚，这就需要出纳人员具备较高的点钞技术，不仅要快而且要准。

点钞分为四个基本步骤：拆把、点数、扎把、盖章。拆把指将预点的钞票的封条拆掉；点数指用手点钞时，大脑同时要记数，一般要求点到一百张即为一个把。

扎把就是将清点清楚的百张钞票蹾齐并用腰条扎紧；盖章是为了明确责任在将已扎好的钞票的腰条上加盖经办人名章，这样可以增强出纳人员的责任心。

对于出纳人员在清点人民币时还有一些具体要求，不仅要数目准确还要将钞票整理美观。

整理的具体要求是：

平铺整齐，边角无折。同券一起，不能混淆。

券面同向，不能颠倒。验查真伪，去伪存真。

剔除残币，完残分放。百张一把，十把一捆。

扎把捆捆，经办盖章。清点结账，复核入库。

点钞技术是对一个出纳员最基本的要求，这需要出纳人员具有较强的责任心和一定的工作技能，要想掌握这些基本技能就需要做到以下几个方面：

（1）点钞用品要准备妥当。点钞过程中需使用印泥、图章、腰条，为了提高点钞速度这些必用品在点钞之前就应该准备妥当，以免使用时又“抓瞎”。

（2）钞票数目要准确。点钞的关键技术就是“准”，准确的清点钞票数目是点钞的基本要求，如果钞票数目不准确会给企业带来不少的麻烦。这就需要出纳人员点数时要保持精神高度集中，手、脑、眼紧密配合。

（3）钞票蹾齐。钞票要保持整齐就需要在点好将钞票蹾齐，做到四条边在同一水平线上，无凸出，无卷角，只要做到这三点才可以将其扎把。

（4）扎把要稳。蹾齐的钞票，一百张捆为一把，将捆好的10把用“#”字形捆扎成大捆，用力推动四边，以钞票不动为准，小把要做到第一张钞票不能被抽出为准。

（5）盖章清晰。在捆好的腰条上盖章是为了分清责任，所以出纳员要将章盖得清晰，以防出现意外时，找不到责任人。

◆保持连贯的动作。点钞是一个系列工作，要想将拆把、清点、蹾齐、扎把、盖章的各个环节做好，就需要点钞时保持动作连贯，这样才能保证点钞质量和效率。清点时双手动作要协调，速度要均匀，清点时要将不自觉的小动作减少，一些小动作会严重影响点钞的速度。

（6）保持正确的坐姿。点钞和电脑操作一样，要有一个正确的坐姿才能保证技术的发挥。这就需要点钞人员清点时将腰部挺直，双臂自然放在桌面，身体呈放松状态，点钞时左手腕要轻触桌面，右手腕稍向上抬起，这样可以减轻双手的疲劳感。

点钞分为手工点钞和机器点钞，现在企事业单位大多仍采用手工点钞。常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等。我们主要来介绍较为实用的手持式单张点钞法。

手持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一。

其基本操作要领如下：

左手手心向下，将钞票放在左手中，大拇指放在钞票正面的1/4处，食指与中指放在钞票的背面同时捏住钞票，无名指呈自然蜷曲并向钞票的左下方伸展，用力将钞票夹紧，拇指向上移动，食指伸直，大拇指轻轻按住钞票的侧面，将钞票压成瓦形，钞票从桌面上擦过，这时将钞票翻转，拇指趁势将钞票上翻成扇形，右手开始点数钞票，为了使速度增快可以将右手手指沾一点水，起到润滑作用。食指为配合拇指要放在钞票的背面，之后无名指将钞票向胸前清点。

手持式点钞有三个标准，出纳人员可以依照下面的标准测试自己的点钞水平：

优秀：1分钟单指单张120张；单指多张160张。

良好：1分钟单指单张80张；单指多张100张。

及格：1分钟单指单张60张；单指多张80张。

二、识别假钞的技巧

（一）用眼睛观看

用眼睛观看识别假钞是最为直接的一种方法，现在很多出纳人员都已练就一双火眼金睛，即使假钞票藏在厚厚的一沓钱中，出纳人员也可以一眼将其扫出。用眼睛观看时可以从钞票的颜色、水印、安全线、胶印缩微文字、红色和蓝色纤维、隐形面额数字、光变油墨面额数字、阻隔互补对印图案、横竖双号码等来观察。真币的颜色很协调清晰，假币则颜色很模糊，真币的图案、人像很逼真，有很强的立体感，人物形象表情有神色，假币的图案和人物则很虚假，呆板，没有灵性；真币的水印有立体感，且层次分明，灰度清晰，假币的水印却很模糊，变形很大；真币安全线与纸张黏合得很牢固，同时具有特殊的防伪标记，而假币安全线与纸张黏合得不牢固，易脱落。

（二）用手感觉

人民币是采用特殊原料并使用专门的钞造设备而印制，具有手感光滑、厚薄均匀等特点，假币则是采用普通纸张制成，手感粗糙、厚薄不均。使用双手触摸人民币时还可以摸纸币上是可以摸出行名、盲文、国徽和主景图案。真币一般采用凹版印刷工艺，可以感觉出凹凸感，而假币通常没有这些感觉，假币上的盲人点只是简单印上几个点而已。

（三）用耳朵听

用耳朵听主要指抖动钞票时声音来识别真币与假币，真币的纸张耐磨、有韧度、挺括、不易折断；而假币纸张绵软、韧性差、易断裂。手持钞票用力抖动，手指轻弹或两手一张一弛地拉动钞票，用耳朵仔细倾听钞票的声音，如果钞票的声音清脆则是真币，如果声音发闷则是假币。

（四）借助工具

为了提高工作效率，市场上出现了专门进行识别真假币的仪器，如紫外线灯光照射钞票，可以观察钞票的颜色，如果呈蓝色则为真币，别的颜色则为假币。还有些简单的工具比如放大镜观察票面线条的清晰度，凹印缩微文字等。

三、保护好人民币的方法

出纳人员日常工作要经常与人民币“打交道”，人民币是我国的宝贵财产，出纳人员要提高保护人民币的意识，保护好经管的人民币。

保护人民币需要出纳人员在日常工作中不故意损坏人民币，尽最大可能延长人民币的使用时间，出纳人员日常携带或使用时，要爱惜人民币，尽量将其放在合适的钱包，尽量不要折叠、压挤、团揉。出纳人员要将人民币整理妥当，平整地存放在保险柜中，不得乱堆、乱翻。

出纳人员在办理业务时，为了方便清点，会在成捆的钞票上做记号或写数字，这些做法严重污损了人民币，出纳人员应该改掉这一不良习惯。需要记录信息时可以写在本子上或用纸条说明。

合法处理假人民币。出纳人员在工作中发现假钞票时，要将其没收上缴给银行处理，不要继续流通。根据相关法律规定，有意使用假钞的行为属于违法行为，使用者要承担相应的法律责任。

人民币在长期流通过程中，会变得纸张松软，有的会出现磨损或残缺，有的票面会有污染，这就是百姓常说的“破钱”。出纳人员在办理现金业务时应该把损伤的票币挑选出来，积极主动到银行进行兑换。根据中国人民银行公布的相关规定，损伤人民币的标准为：

（1）票面的损伤已危害到行名、花边、字头、号码、国徽之一的。

（2）票面裂口超过纸幅1/3或损及花边、图案的。

（3）票面纸质较旧，四周或中间有裂缝，或断开而粘补的。

（4）由于油浸、墨仿造成脏污面积较大或涂写迹过多，妨碍票面整洁的。

（5）票面变色严重影响图案清晰的。

（6）硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。

根据中国人民银行公布的《残缺人民币兑换办法》和《残缺人民币兑换办法内部掌握说明》，残缺人民币可以向当地银行办理兑残缺人民币业务，兑换办法的规定如下：

1.凡残缺人民币属于下列情况之一者，应向中国人民银行照全额兑换

（1）残缺不超过1/5，其余部分的图案、文字能照原样连接者。

（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过1/5，票面其余部分的图案、文字，能照原样连接者。

（3）票面残缺1/5以上至1/2，其余部分的图案部分能照原样连接者，应向中国人民银行照原面额半数兑换，但不能流通使用。

2.凡残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换

（1）票面残缺1/2以上者。

（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者。

（3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面者。

（4）不予兑换的残缺人民币由中国人民银行打洞作废，不得流通使用。

随堂测试

1.点钞技术的要求。

2.点钞技术的技巧。

◇第二堂　出纳人员必备的电算化技能

一、会计电算化的基本概念

在人们的印象中，传统的会计和出纳人员工作时，一边拨算盘，一边记账，速度很慢。随着电子计算机在会计工作中的应用，会计和出纳人员不必再像以前那样为了简单的账务而忙碌一天，现在只要在电脑上输入数据，结果会自动生成，大大提高了财务人员的工作效率。这种技术在会计上称为会计电算化，掌握会计电算化知识已成为会计出纳人员的必备条件。

会计电算化指以电子计算机为主，将现代电子技术、信息技术、网络技术集体应用到会计业务处理工作中的会计信息系统。

会计电算化的账务处理与传统手工记账相比具有以下几个方面的优势：

1.数据处理一体化，正确性高

如果一个账本经过编制原始凭证、编制记账凭证、登账、结账、编制会计报表，都经过人工手记，那它出错的机会有5次，这5个环节在手工记账的条件下是互相脱离的，需要很多人参与才能将此工作完成，这就增加了出错的几率。而会计电算化则只需要一个人员将数据正确地输入，就可以一次性完成记账、对账、汇总编制会计报表等工作，出错的几率很小。

2.使用灵活

手工条件下，账务信息记录在会计凭证、账簿、报表等上面，如果企业需要某部分信息还需要通过一定的程序将信息找出，再通过人工抄写等方式复制下来，而使用会计电算化就可以将此程序简化，因为账务信息存放在计算机的硬盘、软盘等介质中，如果企业需要使用某部分的信息，就可以轻松打印出来。

3.搜索信息高速自动化

手工记账的条件下，查询数据需要经过查找总账、明细账等多个账本才能找到，如果要想得到汇总数据，速度会更慢，而使用电算化就可以使查询变得非常简单，只要设定查询的条件，就可以很快找到需要的数据。另外，在查阅时，还可以归类，打印查询结果。

会计电算化的三个优势引发了会计领域的一次重大变革，减轻了财会人员的工作强度，使其工作效率大大提高。财会人员将记账、结账、报账等繁杂的工作交给计算机处理后，就不必再手持算盘，置身于凭证、账簿的海洋中。计算机在处理账务时可以避免人的主观错误，有效地提高了财会工作的效率。

财会工作的效率提高后，财会人员的职能也得以丰富，财会人员不仅是企业的财务处理员，也是企业决策的参与者，可以为企业决策提供最新的财会信息和有效的建议。这就要求财会人员必须提高自身的素质，更新知识结构，除了财会知识，还要学习经营管理知识，为企业发展作出更大的贡献。

二、常用会计软件的功能模块

会计电算化的高效率需要会计软件的支持，没有会计软件的高效化，会计电算化只是空谈，通常会计软件的功能包括以下几种：

（一）处理账务模块

会计电算化系统的账务处理模块主要是以会计凭证为原始数据，按会计科目、统计指标体系对记账凭证所载的经济内容，进行记录、分类、计算、加工、汇总，输出总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助账簿、凭证和报表。

账务处理模块的程序为：①建立账簿。②处理凭证（输入、审核、汇总）。③查询数据。④对账。⑤结账。⑥打印输出。⑦其他辅助功能。

手工记账状态下，建立账簿包括建立会计科目、记账凭证格式及账簿的体系等内容，这些都可以在计算机程序下通过自定义生成，无须财会人员一一操作。

处理凭证主要是输入、审核、汇总、打印等内容。

查询是财会人员根据所需内容在计算机中输入查询条件，便可以快速找到会计期间完成的工作内容，包括会计凭证、明细分类账、总账等有关内容。

对账是财会人员的一个重要工作，会计电算化软件会按程序自动检查账目是否有误，包括总账、明细账、日记账之间的账账核对及提供给用户的信息的核对，如与银行对账单核对、与往来账核对、与其他辅助账核对等，会计软件还可以做出调节表等相关资料。

对账之后，会计软件会接着完成结账功能。结账包括会计科目分级计算、汇总，结出借贷发生额和余额及会计信息跨年度结转等内容。

打印输出功能是打印记账凭证、账簿等会计信息资料，以便用户使用和归档保管。

（二）报表处理模块

报表处理模块是按国家统一的会计制度规定，根据会计资料而编制会计报表，向公司管理者和政府部门提供财务报告，包括个别报表、汇总报表以及合并报表。

报表处理模块包括：①报表定义。②报表计算。③报表汇总。④报表查询。⑤报表输出。

报表定义指根据会计软件建立一个新的报表体系，包括为报表命名、描述空白表格、定义报表项目、检查公式及汇总报表等步骤。

报表定义后就可以根据财会工作的需要生成会计报表，审核无误后就可以进行打印、复制、查询和输出了。

（三）固定资产核算模块

固定资产核算模块主要是用于固定资产明细核算及管理。

固定资产核算模块包括：①建立固定资产卡片。②建立固定资产账簿。③录入固定资产变动情况。④计提固定资产折旧。⑤汇总计算。⑥查询及打印输出。⑦编制转账凭证。

此模块可以主要是建立固定资产卡片，确定固定资产计提折旧系数、方法，录入固定资产增减变动等；汇总计算固定资产原值、累计折旧及净值等。财会人员只要按设计的程序就可以自动完成转账的记录，打印输出固定资产明细账和资料卡片，这样便可以将固定资产价值状况详细地反映出来。

（四）工资核算模块

工资核算模块主要是对职工的工资进行核算、汇总等。

工资核算模块包括：①设计工资项目及项目计算公式。②录入职工工资基础资料。③增减变动及修改。④计算汇总。⑤查询。⑥打印输出。

工资核算模块，主要是通过设计工资的项目，对职工的工资发放进行计算，包括职工应发数额、扣减数额、实发金额，按使用者的要求计算配发不同面值的零、整钱数。

工资核算模块非常灵活，财会人员可以对其进行自定义，包括分类方式的定义、工资项目的修改及职工个人信息的调整等，此模块可以自动生成转账凭证、填制分录、进行工资分配、计算工资福利费。

（五）其他模块

除上述的主要模块外，会计电算化还包括存货核算、成本核算系统、应收应付款核算、销售核算和财务分析等。此模块还可以按不同的性质有不同的分类，可以按行业分为：零售业进销存核算系统、批发业进销存核算系统等；按管理的需要分为：劳资人事管理系统、国有资产管理系统等。

三、商品化会计软件选择

随着会计电算化的广泛应用，会计软件市场也迅速发展了起来。目前，市场上的会计软件版本众多，各有特点，那么面对繁多的会计软件，企业该如何选择？从哪几个方面考虑呢？下面我们就此做一些简单的介绍：

（一）合法性

财会业务的进行必须符合法律法规，这就要求企业在选购软件时要加强软件的合法意识，这里所指的合法主要指软件的功能要符合财政部颁布的《会计核算软件管理的几项规定（试行）》中对会计软件的十条基本要求：

（1）软件提供的数据输入项目，满足财政部或财政部审核批准的现行会计制度的规定。

（2）软件提供给用户的会计科目编码方案符合财政部或财政部审核批准的会计制度中有关会计科目编码方案的规定。

（3）软件具有必要的防范会计数据输入差错的功能。

（4）软件的计算和结账功能符合财政部或财政部审核批准的现行会计核算制度的规定。

（5）经计算机登账处理的系统内会计凭证及据以登记的相应账簿，软件只能提供留有痕迹的更正功能。

（6）软件要能按规定打印输出各种账本以及提供必要的查询功能，打印输出的账页连续编号。

（7）计算机对已输入的会计凭证和据以登记的相应账本所生成的各种报表数据，软件无修改功能。

（8）软件具有防止非指定人员擅自使用和对指定操作人员实现使用权限控制的功能。

（9）对存储在磁性介质或其他介质上的程序文件和相应的数据文件，软件要有必要的保护措施。

（10）在计算机发生故障或由于其他原因造成内外存会计数据被破坏时，软件要具有使原有数据恢复到最近状态的功能。

另外，用户还应选择正版软件。因为盗版软件的技术不可靠，容易出现数据丢失等现象，会给财会工作带来难以弥补的损失，所以为了保障财会工作的顺利进行，企业应选择正版软件。

（二）安全性

安全性是指软件要具有防止会计信息被泄露和破坏的能力。为了保护财会信息的安全，一些软件做了权限设置、复核功能设置、软件加密等技术，来防止他人非法篡改。另外，软件还要具备自动恢复功能，当计算机发生故障时可能会引起一些数据的丢失或损坏，如果软件没有自动恢复功能，会给财会工作带来很大的麻烦。

（三）自动功能齐全

自动功能指软件不需要财会人员操作就可以生成的功能，如自动纠错功能，就是当财会人员在操作中出现错误时，计算机可以自动提示财会人员或拒绝执行命令，财会人员输入的记账凭证号重复或借贷双方的金额不等时，软件可以自动提示财会人员，避免大错误产生。另外，软件还要具有自动与银行对账的功能，即根据银行存款日记与银行账单进行核对，自动生成银行存款余额调节表。

（四）查询功能是否强大

财会工作中查询账簿是财会人员的一项基本工作，软件的查询功能是否齐全、强大，直接影响到财会人员的工作效率，查询功能受到界面的影响，界面的操作性越强，财会人员就可以更灵活地找到所需的凭证、明细分类账、总账等资料。

（五）灵活性

财会人员处理账务时根据企业的财务工作内容，会有一些变化，这就要求软件的灵活性要强，可以适应这些内容的变化，如科目的变化、报表格式及内容的变化、各种比率的变化以及核算内容的变化等。

（六）价格合理

财会人员选择软件时还要考虑软件的价格。会计软件的售价包括软件价格、售后服务和培训价格。一些软件销售人员为了增加销售量，会在报价时只报软件的价格或其余两部分的价格，以此来迷惑顾客，所以财会人员在选购软件时一定要注意软件报价的含义。

（七）售后服务

软件出现故障时，由于专业的限制，有些问题财会人员不可能自行解决，此时就需要厂家提供良好的售后服务。软件售后服务包括会计软件的日常维护、用户培训、二次开发、相关技术支持和软件版本的升级换代。另外，财会人员还要了解厂家的维护能力、维护费用、维护方式、维护人员的数量及技术水平等相关服务。

随堂测试

1.会计电算化的概念。

2.会计电算化的功能模块。