银行存款概述

周五　攻克银行存款的难题

上　午　存款管理有诀窍

◇第一堂　银行存款概述

一、银行存款的概念及种类

银行现在已成为企事业单位的财务管家，企事业单位的许多业务是通过银行直接办理的。要想成为一个出色的出纳，就需要掌握银行存款收付业务的核算。

银行存款是指企业、机关、事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款有多种分类，按存取时间分为活期存款和定期存款。

活期存款支取方便，可随存随取，利息较低；定期存款需要存款人约定存取时间，利息比活期存款高。

银行存款按其所用银行账户不同，分为基本账户银行存款、专用账户银行存款、临时账户银行存款。基本账户银行存款是企事业单位办理转账及现金业务的账户；专用账户银行存款是企事业单位根据企业业务需求而特定的账户；临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。

出纳人员办理银行收付款业务的基本要求：

（1）出纳人员在日常银行收付核算中要保证收付款款项的合法性、合理性和准确性。

（2）银行存款业务发生后，出纳人员要及时登记银行存款日记账且每日结算出余额，这样可以尽快掌握银行存款的结存情况。

（3）出纳人员还要负责将企业收入的银行票据到银行解存，业务办理过程中发现票据有问题时应向主管人员汇报，并查明原因。

（4）出纳人员不能擅自办理银行支付业务，需经主管人员批准。

（5）出纳人员根据企业的业务需求，选择合适的收付款结算方式，保证收付业务的办理效率。

（6）出纳人员有义务积极催讨，保证组织的资金周转灵活。

（7）为了保证银行收付款业务的正确性，出纳人员还要经常与银行对账，发现问题及时解决。

二、账户名称的变更、迁移、合并与撤销

1.账户名称的变更

出纳人员办理企业账户名称的变更时，应向银行提交主管部门的正式函件，如果是企业或个体工商户还应向银行提交营业执照。经银行调查批准后，才能变更账户名称或开立新的账户。

出纳人员更换企业财务用章或会计出纳人员的印章时，需要向银行如实填写更换印鉴申请书，并向银行提供一定的证明，如某出纳人员离职证明等。经过银行审查通过后，出纳人员只需重新填写印鉴卡片并注销原预留的印鉴卡片即可。

2.账户的迁移

当企业的办公地点或经营场所迁移后，出纳人员需到银行办理迁移账户手续。

如果企业办公地点或经营场所没有变换城市，出纳人员只要到银行出具迁出银行的证明就可以办理新的账户；如果企业的办公地点或经营场所已搬到新的城市，可以保留原有账户一个月，按规定，原账户要在一个月内将业务结清。

3.账户的合并、撤销

办理销户手续时，出纳人员要向银行提出合并或撤销账户申请，经开户行审核同意后，出纳人员要向银行交回各种重要的空白凭证，按规定销户后，申请企业未交的重要空白凭证产生的一切责任由销户企业全部承担。

出纳人员对企业闲置账户要及时办理销户。如果企业账户连续一年没有发生收付活动，银行会通知企业办理销户手续，如果出纳人员没有及时办理销户，银行则会视为自愿销户，账户内的余额会作为银行的收益处理，因此，为了减少企业的收益减少，出纳人员要及时办理销户。

三、银行存款收付业务处理的基本程序

银行存款收付业务办理主要包括三个基本程序：审核结算凭证、编制收付款记账凭证、登记银行存款日记账。

1.银行存款收入业务处理的基本程序

企事业单位因为经济业务的内容不同，所选用的结算方式也不同，接受的银行存款收入结算凭证也会不同。出纳人员无论接受哪种凭证，首先都应认真审核所选结算方式的规定及双方的合同规定，然后再审核收款企业、账号是否正确；付款企业与本企业的经济往来业务是否正确；付款方的款项是否合法及应付金额与实付金额的数目是否一致，如果金额数目有误，应及时查明。在收款业务中出纳人员有可能会收到失效结算凭证，这就要求出纳人员办理收款业务时要认真审核凭证的效用性，如果凭证无效，应及时向主管人员汇报，以免给企业造成经济损失。

2.编制收款记账凭证

编制收款记账凭证主要是会计人员的工作，这里就不再赘述。会计人员编制完收款记账凭证后，出纳人员要根据会计人员编制的收款记账凭证登记日记账。记账时，出纳人员要审核记账凭证和原始凭证，发现问题时要及时更正。

银行存款付款业务处理的基本程序为：

填制（或接受）和审核银行存款付出结算凭证。

企业、机关、事业单位的银行存款付出结算凭证，有的由开户银行转来，有的由付款企业签发填制。对于开户银行转来的付款通知凭证，应对收付款企业及账号、付款内容及金额、结算凭证的时效等内容进行全面审核。对于付款企业填制（签发）的结算凭证，要求认真、如实、工整地填写并进行复核，避免差错的发生。

3.编制付款记账凭证

银行存款付款结算凭证经审核无误后，出纳人员有时还需要填制“申请付款凭单”、“费用报销审批单”等原始凭证，使结算凭证与其配套。“申请付款凭单”和“费用报销审批单”的格式如表5-1、表5-2所示。

表5-1　申请付款凭单

4.登记银行存款日记账

出纳人员登记日记账时与收款的要求一样，要认真审核记账凭证和原始凭证，要保证两者的一致性和正确性。

表5-2　费用报销审批单

随堂测试

1.银行存款的内容。

2.处理制造业银行收入业务的要点。

◇第二堂　制造业银行存款收入业务的处理

一、银行存款收入业务的种类

银行存款收入业务因经济主体、经济业务的不同而有很多种选择，这就决定了为其服务的银行存款收入业务的内容也不尽相同，与前面所讲的现金业务的内容相同，这里我们仍将从制造业、商品流通企业、事业单位分别介绍银行存款的收入业务办理的方法。

制造业银行存款收入所涉及的业务种类主要有：包装物出租、出借业务；对外投资业务；固定资产清理业务；应收应付业务；借款业务；财务成果各项收入业务；外币业务等。

商品流通企业银行存款收入所涉及的业务种类主要有：接受投资业务；接受捐赠业务；借入款项业务（包括借款和发行债券）；商品销售业务；出租商品业务；对外出租、出借包装物以及出售材料物资业务；货币资金及结算款项业务；对外投资业务；固定资产清理业务；利息收入及汇总损益收入、其他业务收入等。

事业单位（以高等学校为例）银行存款收入所涉及的业务种类主要有：教育、科研、其他经费拨款业务；上级补助收入业务；教育事业收入业务；科研事业收入业务；其他收入业务；附属企业缴款业务；经营收入业务；专用基金收入业务；结算各类应收及暂付款业务；应收票据业务；借入款业务；借出款业务；代管款业务；对外投资业务等。

二、制造业银行存款收入业务的处理

【例5-1】为了使出纳人员尽快掌握制造业银行存款收入业务的办理，现在假设大江制造公司4月份发生了下列银行存款收入业务：

①4月2日，大江公司收到大山公司签发的一张转账支票9850元，其中包装物租金5850元，包装物押金计4000元。作会计分录：

②4月3日，接到开户行收款通知，应收明太公司股利5600元已收妥入账。作会计分录：

③4月5日，出售A种短期投资股票2000股，其成本为20000元，实际出售收款24000元已存入银行。作会计分录：

④4月7日，短期投资B种债券到期，实际收到的本息46200元，已存入银行，B种债券的购买实际成本为40000元。作会计分录：

⑤4月9日，收到汇金公司发放的股利6350元存入银行，若采用成本法记账，作会计分录：

⑥长期投资C种债券到期，债券面值46000元，已计利息4500元，未计利息1500元，共计本息52000元。作会计分录：

⑦4月15日，大江公司收回对金鑫公司的其他投资，长期投资——其他投资账面额为50000元，收回投资设备一台价值26000元，累计折旧16000元，同时收回现款计58700元，已存入银行。作会计分录：

⑧4月16日，收到出售报废车辆变价收入3210元存入银行。作会计分录：

⑨4月19日，上月转入固定资产清理的事故毁坏大卡车一辆，收领到保险公司赔偿款5600元已存入银行。作会计分录：

⑩4月21日，大江公司向外转让已入账的一项无形资产，收到转让收入7560元，作会计分录：

4月22日，收到银行收款通知，恒鑫公司所欠货款6900元已汇入开户行入账。作会计分录：

4月25日，收到华济公司退回多付的预付货款7000元，凭银行收款通知作会计分录：

4月26日，大山公司签发的一张转账支票计4000元，系退回的包装物押金。作会计分录：

4月27日，收到明月公司预付货款8400元。作会计分录：

4月28日，取得银行短期借款70000元已转入存款户。作会计分录：

4月29日，取得长期银行借款50万元已转入存款户。作会计分录：

4月30日，经批准，溢价发行两年期企业债券面值230000元，年利率10%，溢价发行收入276000元存入银行。作会计分录：

随堂测试

1.商品流通业银行存款业务办理的难点。

2.商品流通业银行存款业务办理的要点。

◇第三堂　商品流通企业银行存款收入业务的处理

【例5-2】为了使出纳人员更快掌握商品流通企业的银行存款收入业务，现设方集商业公司9月份发生了下列银行存款收入业务：

①9月1日，收到投资者追加的投资款计50000元已存入银行。作会计分录：

②9月2日，经批准，按面值发行三年期债券计130000元，年利率9%，发行价款已存银行。作会计分录：

③9月3日，销售商品一批，计售价为160000元，货款以转账支票结算。作会计分录：

④9月4日，收到8月份购货方开出并承兑的商业汇票计40000元，现已到期并收回货款。作会计分录：

⑤9月5日，收到8月9日销售商品30000元的货款，按规定给对方3100元的折扣，实际收款26900元。作会计分录：

⑥9月10日，收到出借包装物押金3500元存入银行。作会计分录：

⑦9月11日，收到投资者投入货币资金60000元，投资款已存银行。作会计分录：

⑧9月12日，销售商品计54000元，其中已收到货款24000元存行，余款尚欠。作会计分录：

⑨9月14日，转让材料物资，转让价16000元，货款已存入银行。作会计分录：

⑩9月15日，将借入的包装物一批如数退还，收回押金1600元已存入银行。作会计分录：

9月16日，收到购货企业预付货款46000元已存入银行。作会计分录：

9月18日，接到银行收款通知，加加公司汇来73000元归还购货欠款。作会计分录：

9月20日，收到洪阳公司分来的投资收益36000元已存入银行。作会计分录：

9月21日，出售短期投资股票计收入48000元，款已存银行，短期投资股票成本为40000元。作会计分录：

9月23日，大丰养殖场退回多付的预付货款3600元，银行已收账。作会计分录：

随堂测试

1.事业单位银行存款业务办理的难点。

2.事业单位银行存款业务办理的要点。

◇第四堂　事业单位银行存款收入业务的处理

【例5-3】为了让出纳人员快速掌握事业单位的银行存款收入业务，现在假设哈瑞大学10月份发生下列银行存款收入业务：

①7月1日，接到银行收款通知，经常性教育经费拨款600000元已经到账。作会计分录：

②7月2日，接到银行收款通知，科研经费拨款2000000元和其他经费500000元拨款已经到账。作会计分录：

③7月6日，校办产业开发公司签发一张转账支票计230000元，为上缴学校上年度的投资收益。作会计分录：

④7月8日，哈瑞大学附属招待所缴来住宿费等款项计30000元已存入银行。作会计分录：

⑤7月10日，收到各院系交来教学及辅助活动收入计50000元，已存入银行。作会计分录：

⑥7月12日，接到银行收款通知，申请的医疗费补助已经获准计拨来专项补助80000元。作会计分录：

⑦7月15日，接到银行收款通知，合作企业汇来本校承接科研课题经费计160000元。作会计分录：

⑧7月16日，收到从财政月专户核拨的预算外资金230000元，已存入银行。作会计分录：

⑨7月17日，接受某校友捐赠款260000元，已存入银行。作会计分录：

⑩7月19日，收到教学、科研及辅助活动之外非独立核算经营活动收入180000元，已存入银行。作会计分录：

7月20日，收回预算拨付给附属企业的财政补助经费100000元，已存入银行。作会计分录：

7月21日，按规定出售住房收到售房款计1300000元存入银行。作会计分录：

7月22日，一张应收票据40000元，现已到期，收回本息计46000元，已存入银行。作会计分录：

7月23日，预收协作收月入款计120000元，已存入银行。作会计分录：

7月24日，向银行取得周转金借款30000元划入存款账户。作会计分录：

7月25日，收回借出款40000元划入存款账户。作会计分录：

7月26日，收到组织部交来代管党费计1600元，已存入银行。作会计分录：

7月27日，国库券现已到期，收回本息计280000元，已存入银行。作会计分录：

同时，按实际成本划转事业基金明细科目，作会计分录：

7月28日，经研究决定，收回其他对外投资计银行存款1900000元，材料100000元，投资实际成本款1200000元。作会计分录：

7月29日，接到银行收款通知，学校银行存款利息计3500元，已转入存款户。作会计分录：

随堂测试

1.制造业银行存款收入业务办理。

2.商品流通业银行存款收入业务办理。

下　午　存款业务有章可循

◇第一堂　制造业银行存款付出业务的处理

一、银行存款付出业务的种类

与前面所讲银行存款收入业务处理内容相似，这一堂我们仍将从不同的企业来具体讲解银行存款付出业务的办理。下面分别归纳制造业、商品流通企业、事业单位（学校）银行存款付出所涉及的业务种类。

制造业银行存款付出所涉及的业务种类主要有：材料采购业务；生产费用核算业务；对外投资业务；固定资产取得、安装、建造业务；无形资产取得业务；应收应付业务；各种借款业务（包括债券发行）；期间费用业务等。

商品流通企业银行存款付出所涉及的业务种类主要有：借入款项业务；商品购销、储存、加工及出租业务；材料物资、包装物、低值易耗品业务；货币资金及结算款项业务；对外投资业务；固定资产业务；费用及税金业务等。

事业单位银行存款付出所涉及的业务种类主要有：事业收支业务（缴回拨款、补助等）；经营收支业务；专用基金收支业务；固定资产核算业务；应收应付业务；借入款业务；借出款业务；代管款项业务；对外投资业务等。

二、制造业银行存款付出业务的处理

【例5-4】为了使出纳人员快速掌握制造业银行存款付出业务的办理方法，我们假设大江公司2007年5月份发生下列存款付出业务：

①5月4日，接到开户银行付款通知，采购甲种材料50千克，每千克1200元，计60000元，货款已由银行划转。作会计分录：

②5月5日，根据采购合同，预付给恒鑫公司购材料款计3500元，款已由银行划转。作会计分录：

③5月7日，签发一张转账支票，共计46000元，支付购低值易耗品一批价款，低值易耗品已验收入库。作会计分录：

④5月8日，用转账支票支付公司销售部的下半年房租36000元。作会计分录：

⑤5月10日，购入某股票2000股作短期投资，共计65000元，其中5000元为已宣告发放但未支取的股利。作会计分录：

⑥5月11日，经研究决定购买飞天股票12万元，作长期投资，用银行存款支付价款。作会计分录：

⑦5月13日，经研究决定，用银行存款购买四海两年期债券24万元，年利率7%，作为长期投资。作会计分录：

⑧5月14日，经研究决定，用原材料50000元，银行存款40000元向湖人公司作长期投资，材料已交付，投资款已划转。作会计分录：

⑨5月15日，购入不需安装的小型旧运货车一辆，评估原值63000元，作价40000元，款已用银行存款支付。作会计分录：

⑩5月16日，购入设备一台，价款及运费计120800万元，已用银行存款支付，现已交付安装。作会计分录：

5月17日，自行创造专利并按法律程序取得专利权，用银行存款支付注册费、登记费、中介费等计5000元。作会计分录：

5月18日，为购货企业大浩公司代垫运费计1200元，以银行存款支付。作会计分录：

5月19日，销售部赵刚出差借款3600元，开出一张现金支票自去银行取款。作会计分录：

5月20日，借入的短期借款50000元现已到期，本金和利息共计54000元。作会计分录：

5月21日，用银行存款偿付长城公司货款8600元。作会计分录：

5月22日，签发转账支票退还银钩公司包装物押金2500元，租用的包装物已如数退还，已由仓库验收。作会计分录：

5月23日，职工郭合飞报住院费1000元，签发转账支票一张给付。作会计分录：

5月24日，大江公司签发一张转账支票共计120000元，缴纳所得税款。作会计分录：

5月25日，用银行存款支付投资者利润20000元。作会计分录：

5月26日，用银行存款归还长期借款49000元，已计利息4600元，未计利息2400元，计付本息56000元。作会计分录：

5月27日，发行两年期债券面值100000元，年利率10%，已到期，用存款兑付债券本息计110000元。作会计分录：

5月27日，一笔长期应付款90000元现已到期，用银行存款偿还。作会计分录：

5月27日，本月销售产品发生退货共计6700元，退货已由仓库验收，退货款已用银行存款支付。作会计分录：

5月28日，用银行存款支付广告费5600元。作会计分录：

5月28日，用银行存款支付公司电话费1700元。作会计分录：

5月29日，用银行存款赔偿交通事故赔款36000元。作会计分录：

5月30日，接到银行转来付款通知，计付5月份电费共8000元。其中生产部门用电6700元，管理部门用电1300元。作会计分录：

5月31日，用银行存款支付设备的安装费6500元。作会计分录：

随堂测试

1.银行付款业务办理的内容。

2.制造业银行付款业务办理的要点。

◇第二堂　商品流通企业银行存款付出业务的处理

【例5-5】为了使出纳人员快速掌握商品流通企业的银行存款付出业务的办理方法，现设八格商业公司2008年6月份，发生了下列银行存款付出业务：

①6月1日，用银行存款归还长期借款及利息计4500元。作会计分录：

②6月2日，按面值发行的三年期债券120000元，年利率10%，现已到期，用银行存款偿还应付债券本息共计132000元。作会计分录：

③6月3日，购进商品一批，商品进价23000元，货款已用转账支票支付。作会计分录：

商品验收入库，同时应作会计分录：

④6月4日，购进商品一批，进货费用3500元，用银行存款支付，商品进价41000元，开出承兑商业汇票。作会计分录：

⑤6月5日，收购农副产品一批，共计6400元，开出现金支票付款。作会计分录：

⑥6月8日，开出一张转账支票计14000元，为预付鑫丰养殖场定金。作会计分录：

⑦6月9日，5月购进的商品，验收时发现多出25件共计2500元，已转作待处理财产损溢，现已查明属供货方多发，同意作购进，用存款补付货款。作会计分录：

⑧6月10日，销售商品一批计40000元，用银行存款支付代垫运杂费360元，发出商品办妥托收后，进行账务处理。作会计分录：

⑨6月11日，发生一笔销货退回，其金额为10000元，商品已由仓库验收，货款已用银行存款退还。作会计分录：

⑩6月12日，用银行存款支付商品的加工费3800元。作会计分录：

6月13日，购进包装物、低值易耗品一批，价款共计3100元，已验收入库，价款已用存款支付。作会计分录：

6月14日，用银行存款偿还进货欠款46000元。作会计分录：

6月15日，用银行存款支付职工王艳住院费计1600元。作会计分录：

6月16日，购入某种股票3000股作为短期投资，计60900元，其中900元为已宣告发放但未支取的股利，短期投资款已用银行存款支付。作会计分录：

6月17日，购入2008年6月发行的一年期债券，付款50700元，其中700元为应计利息。作会计分录：

6月18日，向湖人公司投资转出商品50000元，转款30000元。作会计分录：

6月19日，基建工程开工，预付工程价款120万元，作会计分录：

6月20日，购进货架15个，共计45000元，货款已用银行存款支付，货架已交付使用。作会计分录：

6月21日，接到银行付款通知，银行手续费共计150元。作会计分录：

6月22日，用银行存款交纳税金（营业税、所得税）共计36550元。作会计分录：

6月23日，用银行存款归还短期借款计8900元。作会计分录：

6月24日，银行退回购货企业多付的购货款1900元，用银行存款支付。作会计分录：

随堂测试

1.商品流通业银行付款业务办理的难点。

2.商品流通业银行付款业务办理的要点。

◇第三堂　事业单位银行存款付出业务的处理

【例5-6】为了使出纳人员快速掌握银行付款业务的办理技巧，现设哈瑞大学2008年10月份发生了下列银行存款付出业务：

①10月1日，根据年度财务计划，购置教学设备计90000元，购置款已用银行存款支付，设备已验收并交付使用。作会计分录：

同时，作会计分录：

②10月2日，经批准同意借出40000元给附属企业作周转金，以转账支票支付。作会计分录：

③10月3日，组织部党校报销购买学习资料费计2000元，用现金支票支付。作会计分录：

④10月4日，购入债券（或进行其他投资）计80000元。作会计分录：

同时，划转事业基金明细账。作会计分录：

⑤10月5日，用自筹资金归还借款20000元。作会计分录：

⑥10月6日，为科研筹资的应付票据700000元已经到期，用银行存款支付，本息共计708000元。作会计分录：

⑦10月7日，从银行存款提取现金2300000元备发工资。作会计分录：

⑧10月8日，用银行存款支付校招待所的暂存款40000元。作会计分录：

⑨10月9日，学校教务处15位教师出差借差旅费共计45000元，用现金支票支付。作会计分录：

⑩10月10日，科研处出差人员回校报销差旅费共计26000万元，原借款23000元，用银行存款补付3000元。作会计分录：

10月11日，签发转账支票10000元，支付教职工李丽住院医疗费。作会计分录：

10月12日，签发一张转账支票计38000元，支付非独立核算企业经营活动支出。作会计分录：

10月13日，事务科购置低值易耗品共计16000元，已由仓库验收，签发转账支票支付贷款。作会计分录：

10月14日，按规定将预算外资金82000万元划入财政专户，款已划转。作会计分录：

10月15日，按规定缴回上级补助收入80000元，款已通过银行划转。作会计分录：

10月16日，按规定上缴上级款项计40000元，款已由银行划转。作会计分录：

10月17日，转拨给附属企业财政补助经费150000元。作会计分录：

10月18日，学校自筹资金47000元补助附属企业，款已通过银行划转。作会计分录：

10月19日，用存款缴纳各项税金共计63000元。作会计分录：

随堂测试

1.事业单位银行付款业务办理的难点。

2.事业单位银行付款业务办理的要点。