(一)投入资本业务的账户设置
为了核算投资者为企业出资的业务,需要设置“实收资本”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。
“实收资本”账户核算企业接受投资者投入的实收资本的增减变动及其结余情况,本账户属于所有者权益类账户,贷方核算企业实际收到投资者投入资本的增加数额,借方核算投资者投入资本的减少数额,期末余额在贷方,表示投资人投入企业的资本总额。该账户按投资者设置明细账户,进行明细核算。
“库存现金”账户核算企业库存现金的收入、支出和结余情况,本账户属于资产类账户,借方核算实际收款使库存现金增加的数额,贷方核算实际付款使库存现金减少的数额,期末余额在借方,表示企业库存现金的实有数额。有外币的企业,本账户应按币种分别设置明细账进行明细核算。
“银行存款”账户核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收入、支出和结余情况,本账户属于资产类账户,借方核算银行存款的增加数,贷方核算银行存款的减少数,期末余额在借方,表示企业银行存款的实有数额。本账户应按开户银行和存款种类等分设明细账进行明细核算;有外币存款的企业,本账户还应按币种分别设置明细账进行明细核算。
“固定资产”账户核算企业固定资产原价的增减变动情况及其结果,本账户属于资产类账户。借方核算企业因购入、自行建造、接受投资等使固定资产原价增加的数额;贷方核算企业因报废、出售、对外投资、盘亏等原因使固定资产原价减少的数额。期末余额在借方,表示企业期末拥有的固定资产的原价。本账户应按固定资产的类别分别设置明细账进行明细核算。
“无形资产”账户核算企业持有的无形资产的成本,包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、经营特许权和著作权等。借方核算企业因购入、自行研发、接受投资等使无形资产增加的数额;贷方核算企业因出售、报废等原因使无形资产减少的数额。期末余额在借方,表示企业期末拥有的无形资产的成本。本账户应按无形资产的类别分别设置明细账进行明细核算。
(二)借款业务的账户设置
为了对借款业务进行核算,需要设置“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”和“应付利息”等账户。
“短期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款,本账户属于负债类账户,贷方核算借入短期借款的数额,借方核算归还短期借款的数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的短期借款的本金数额。该账户应按借款单位和借款种类设置明细账户,进行明细分类核算。
“长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款,本账户属于负债类账户,贷方核算长期借款的增加数额,借方核算长期借款的减少数额。期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的长期借款的数额。该账户应按借款单位和借款种类设置明细账户,进行明细分类核算。
“财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费等,本账户属于损益类账户。借方核算企业发生的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等,贷方核算企业发生的利息收入、汇兑收益等。期末,将本期财务费用借、贷方的差额转入“本年利润”账户,结转后,本账户期末无余额。该账户应按费用项目设置明细账户,进行明细分类核算。
“应付利息”账户核算企业按照合同约定应支付的利息,包括短期借款、长期借款以及应付债券等应支付的利息。本账户属于负债类账户,贷方核算企业发生的应付未付的利息,借方核算企业实际支付的利息,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的利息。该账户应按债权人分设明细账,进行明细分类核算。
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