账簿是重要的会计资料,且有些是需要保密的,因此,必须建立严格的账簿保管制度,妥善保管账簿。对账簿的管理包括两个方面的内容:
(一)账簿的日常管理
(1)各种账簿要分工明确,指定专人管理,账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作,又要负责保证账簿的安全、完整。
(2)会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准,非经管人员不能随意翻阅查看、摘抄和复制等。
(3)会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出,对需要携带外出的账簿,通常由经管人负责或会计主管人员指定专人负责。
(4)会计账簿不能随意交与其他人员管理,以保证账簿安全完整和防止任意涂改、毁坏账簿等问题的发生。
(二)旧账的归档保管
启用新账后,对更换下来的旧账需要进行整理、装订、造册,并办理交接手续,归档保管。具体内容如下:
1.整理
归档前应对更换下来的旧账进行整理。其工作主要包括:首先检查应归档的旧账是否收集齐全;然后检查各种账簿应办的会计手续是否完备,对于手续不完备的应补办手续,如注销空行空页、加盖印章、结转余额等。
2.装订成册
账簿经过整理后要装订成册。装订前应检查账簿的扉页内容是否填写齐全,手续是否完备;检查订本式账页从第一页到最后一页是否顺序编写页数,有无缺页或跳页;活页账或卡式账是否按账页顺序编号,是否加具封面。装订时,根据实际情况,以一个账户为基础装订一册或数册,或以几个账户为基础合并装订成一册。装订后应由经管人员、装订人员和会计主管人员在封口处签名或盖章。
3.办理交接手续,归档保管
账簿装订成册后,应编制目录,填写移交清单,办理交接手续,归档保管。保管人员应按照《会计档案管理办法》的要求,编制索引、分类储存、妥善保管,以便于日后查阅,要注意防火、防盗,库房通风良好,以防毁损、霉烂等。保管期满后,应按规定的审批程序报经批准后才能销毁,不得任意销毁。
练习题
一、单项选择题
1.下列明细分类账中,可以采用数量金额式明细分类账的是( )。
A.应收账款明细账 B.预提费用明细账 C.原材料明细账 D.财务费用明细账
2.填制记账凭证时无误,根据记账凭证登记账簿时,将10000元误记为1000元,已登记入账,更正时应采用( )。
A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.更换账页法
3.登记账簿的依据是( )。
A.经济合同 B.会计凭证 C.会计分录 D.有关文件
4.会计人员在记账以后,发现所依据的记账凭证中应借、应贷会计科目有错误,而且记账凭证中所列金额小于应记金额,该会计人员应采用的错账更正方法是( )。
A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.更换账页法
5.下列各账簿中,必须逐日逐笔登记的是( )。
A.总分类账簿 B.现金日记账 C.明细分类账簿 D.订本式账簿
6.企业临时租入的固定资产应在( )中登记。
A.总分类账簿 B.明细分类账簿
C.备查账簿 D.无需在账簿中做任何登记
7.账簿登记完毕,在记账凭证的“记账”处作出标记,主要是为了( )。
A.便于明确记账责任 B.避免错行或隔页
C.避免重记或漏记 D.避免凭证丢失
8.在登记账簿过程中,每一账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续,是为了( )。
A.便于查账 B.防止遗漏
C.防止隔页 D.保持记录的连续性
9.下列各项中,可能用来登记现金日记账的是( )。
A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证
C.转账凭证 D.科目汇总表
10.下列做法中,不符合记账规则的是( )。
A.登账后在记账凭证中作记账符号“√” B.记账时发生跳行,在该空行处划线注销
C.结出每一账页的发生额合计和余额 D.使用圆珠笔记账
11.记账之后,发现记账凭证中将1600元误记为16000元,会计科目应记方向及名称无误,应采用的错账更正方法是( )。
A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.更换账页法
12.记账人员根据记账凭证登记账簿时,误将14000元记为1400元,但当即发现这一错误,更正该错误应采用的方法是( )。
A.划线更正法 B.红字更正法
C.补充登记法 D.任选一种更正方法
13.现金及银行存款日记账应采用( )账簿。
A.活页式 B.卡片式 C.订本式 D.三者均可
14.通常采用多栏式账页格式的明细分类账是( )。
A.库存商品明细账 B.制造费用明细账 C.债权债务明细账 D.固定资产明细账
15.下列各项目中,属于账账核对的是( )。
A.账簿记录与记账凭证之间的核对
B.现金日记账余额与库存现金之间的核对
C.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
D.会计部门财产物资明细分类账与保管部门财产物资明细分类账之间的核对
16.下列对账工作中,属于账实核对的是( )。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
B.总分类账与所属明细分类账核对
C.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账核对
D.总分类账与日记账核对
17.下列账户中,必须采用订本式账簿的是( )。
A.原材料明细账 B.库存商品明细账
C.银行存款日记账 D.固定资产明细账
18.总账与明细账之间平行登记的原因是总账与明细账( )。
A.格式相同 B.登记时间相同
C.反映经济业务内容相同 D.提供指标详细程度相同
19.企业原材料明细账通常采用的格式是( )。
A.卡片式 B.多栏式 C.数量金额式 D.三栏式
20.企业在记录管理费用时,通常采用的明细账格式是( )。
A.多栏式明细账 B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账 D.横线登记式明细账
二、多项选择题
1.明细分类账可根据( )登记。
A.记账凭证 B.原始凭证
C.原始凭证汇总表 D.科目汇总表
2.总分类账户和明细分类账户平行登记,可以概括为( )。
A.登记的依据相同 B.登记的方向相同
C.登记的人员相同 D.登记的金额相同
3.订本式账簿的主要优点有( )。
A.可以防止账页散失 B.可以防止任意抽换账页
C.可以防止出现记账错误 D.可以灵活安排分工记账
4.会计账簿按经济用途的不同,可分为( )。
A.序时账簿 B.分类账簿 C.活页式账簿 D.备查账簿
5.以下项目中,可以用询证核对的方法进行清查的有( )。
A.应收款项 B.应付款项 C.银行存款 D.现金
6.必须采用订本式的账簿有( )。
A.银行存款日记账 B.现金日记账
C.总分类账 D.应收账款明细账
7.活页式账簿的主要缺点有( )。
A.使用不灵活,不便于分工 B.账页易散失
C.账页容易被抽换 D.不能有效防止记账差错
8.下列对账工作中,属于账账核对的有( )。
A.银行存款日记账与银行对账单的核对
B.应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对
C.财产物资明细账与财产物资保管明细账核对
D.现金日记账余额与现金总账余额核对
9.现金日记账应根据( )编制。
A.现金收款凭证 B.现金付款凭证
C.部分银行存款收款凭证 D.部分银行存款付款凭证
10.( )只需反映金额指标。
A.“实收资本”账户 B.“原材料”账户
C.“库存商品”账户 D.“短期借款”账户
11.下列各账户中,既要提供金额指标又要提供实物指标的明细分类账户有( )。
A.“库存商品”明细账 B.“原材料”明细账
C.“应付账款”明细账 D.“应交税金”明细账
12.下列观点正确的有( )。
A.总分类账户提供总括核算指标 B.不是所有账户都需要开设明细分类账户
C.明细账户提供详细、具体的核算指标 D.总账是根据明细分类账登记的
13.下列对账工作中属于账实核对的有( )。
A.现金日记账余额与库存现金核对
B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
C.“应付账款”各明细账户余额与各债权人寄来的对账单逐一核对
D.财产物资明细账余额与财产物资实有数相核对
14.可以作为登记银行存款日记账依据的记账凭证有( )。
A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 C.银行收款凭证 D.银行付款凭证
三、判断题
1.登记各种账簿的直接依据只能是记账凭证。( )
2.所有的账簿都应该每年更换一次。( )
3.若记账凭证上应记科目或金额有误且已入账,可以将填错的记账凭证销毁,另填一张正确的记账凭证,并据以登记入账。( )
4.在账簿记录中有可能出现红字。( )
5.经过审核无误的会计凭证才能够作为登记账簿的依据。( )
6.三栏式明细分类账适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的明细分类账。( )
7.划线更正法适用于记账凭证错误引起的账簿记录错误。( )
8.从银行提取现金应同时编制现金收款凭证和银行存款付款凭证。( )
9.为了保证总账与其所属明细账的记录相符,总账应根据所属明细账记录逐笔或汇总登记。( )
10.在借贷记账法下,全部总分类账户的借方发生额合计数等于全部明细分类账的借方发生额合计数。( )
11.为了及时编制会计报表,各企业、行政和事业单位都可以提前结账。( )
12.日记账应逐日逐笔登记,总账可以逐笔登记,也可以汇总登记。( )
四、思考题
1.设置和登记会计账簿有哪些作用?
2.明细分类账账页有哪几种格式?适用情况如何?
3.更正错账的方法有哪几种?各在什么情况下使用?
4.总分类账和其所属明细分类账平行登记应遵循哪些规则?
5.怎样对账与结账?
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