会计账簿的对账和结账

2．总分类账的登记方法

总账的登记方法取决于企业所采用的会计核算组织形式。总账可根据记账凭证逐日逐笔登记;也可将记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，再据以登记总账;还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。

总账账页中各基本栏目的登记方法如下:

(1)“日期”栏填写登记总账所依据的凭证上的日期;

(2)“凭证字、号”栏填写登记总账所依据的凭证的字(如收、付、转、科汇、汇收、现收账等)和编号;

(3)“摘要”栏填写所依据的凭证的简要内容(依据记账凭证登账的应填写与记账凭证中的摘要内容一致的内容;依据科目汇总表登账的应填写“某日至某日发生额”字样;依据汇总记账凭证登账的应填写“第×号至第×号记账凭证”字样);

(4)“对方科目”栏填写与所设总账账户发生对应关系的账户;

(5)“借方金额”、“贷方金额”栏填写所依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额;

(6)“借或贷”栏表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字，如期末余额为零，则填写“平”字，并在“余额”栏的中间划“－0－”符号。

(二)明细分类账簿的格式和登记方法

明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。明细账能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。

根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，明细账可以采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等四种格式。

1．三栏式明细账

三栏式明细账在账页中设有“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。为区别于总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式称为“甲式账”。如表6－7所示。

表6-7　三栏式明细账